# Aussenpruefung Betriebspruefung > Begleitung einer Außenprüfung (Betriebsprüfung) durch die Finanzbehörde nach §§ 193 ff. AO. Anordnung und Prüfungsumfang, Mitwirkungspflichten §§ 90, 200 AO, Schlussbesprechung § 201 AO, Schätzungen § 162 AO, Rechtsbehelfe gegen Prüfungshandlungen, GoBD-konforme Aufzeichnungen. Use when ein Mandant eine Prüfungsanordnung erhalten hat oder die Schlussbesprechung vorbereitet. - Skill: `borghei/aussenpruefung-betriebspruefung` (Agent Skill, multi-file: 2 files) - Install (CLI): `npx skillmds@latest add borghei/aussenpruefung-betriebspruefung` - Raw SKILL.md: https://api.skillmd.com/api/skills/borghei/aussenpruefung-betriebspruefung/raw - Safety review: pending - Works with: Claude Code, Claude.ai, OpenAI Codex - Category: Coding & Dev Tools - Author: borghei (https://skillmd.com/u/borghei) - Updated: 2026-09-17 - Page: https://skillmd.com/skills/borghei/aussenpruefung-betriebspruefung --- # /steuerrecht:aussenpruefung-betriebspruefung ## Zweck Die Außenprüfung entscheidet regelmäßig über sechs- bis siebenstellige Mehrergebnisse. Fehler in Mitwirkung und Verfahrensführung können zu Schätzungen führen, deren Bekämpfung im Einspruchsverfahren / Finanzgericht aufwendig ist. Dieser Skill begleitet von Prüfungsanordnung bis Schlussbesprechung. ## Eingaben - Prüfungsanordnung (Datum, prüfender Beamter, Zeitraum, Steuerarten) - Größenklasse (Großbetrieb / Mittelbetrieb / Kleinbetrieb / Anschluss prüfung) - Bilanzunterlagen und Buchführung (DATEV, GoBD-Konformität) - Vorgeschichte (frühere Prüfungen, offene Punkte) - Branche und Risikoschwerpunkte ## Ablauf ### 1. Prüfungsanordnung ([§ 196 AO](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__196.html)) - Schriftlicher Verwaltungsakt - Inhalt: Prüfungszeitraum, Steuerarten, prüfender Beamter, voraussichtlicher Beginn - **Rechtsbehelf**: Einspruch zulässig (§ 347 AO), Aussetzung der Vollziehung § 361 AO - Inhaltliche Beschränkung des Prüfungsumfangs nur bei missbräuchlicher Erweiterung erfolgversprechend ### 2. Mitwirkungspflichten #### § 90 AO (Allgemein) - Aufklärung des Sachverhalts - Bezeichnung der Beweismittel - Erweiterte Mitwirkung bei Auslandssachverhalten (§ 90 Abs. 2, 3 AO) #### § 200 AO (Außenprüfung) - Vorlage von Aufzeichnungen, Büchern, Belegen - Datenzugriff (Z1/Z2/Z3): unmittelbar / mittelbar / Datenträger - GoBD-Konformität (Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen) ### 3. Datenzugriff (GDPdU/GoBD) **Z1** — Direkter Zugriff auf das DV-System des Steuerpflichtigen. **Z2** — Mittelbarer Zugriff mit Datenauswertung durch den Steuerpflichtigen nach Vorgaben. **Z3** — Übergabe maschinell auswertbarer Daten. Z1 ist bei Außenprüfungen die häufigste Wahl. Auswahlrecht nicht direkt beim Prüfer. ### 4. Schätzungen ([§ 162 AO](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__162.html)) Schätzung ist zulässig bei: - Mitwirkungsverweigerung - Nichtaufklärbarem Sachverhalt - Mangelhafter Buchführung (§ 158 AO Umkehrschluss) - Verprobung mit Branchen-Richtsätzen Verteidigung: GoBD-Konformität, Plausibilität, Alternativrechnungen. ### 5. Schlussbesprechung ([§ 201 AO](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__201.html)) - Pflicht der Finanzbehörde, vor Erlass des Bescheids - Erörterung der strittigen Punkte - Vorlage des Prüfungsberichts-Entwurfs - Möglichkeit zur Stellungnahme Strategisch entscheidend: in der Schlussbesprechung lassen sich Konzessionen aushandeln, die nach Erlass des Bescheids nur schwer zurückzuführen sind. ### 6. Prüfungsbericht (§ 202 AO) - Schriftlicher Bericht über Feststellungen - Bekanntgabe an Steuerpflichtigen - Grundlage für die geänderten Steuerbescheide ### 7. Rechtsbehelf gegen Bescheide nach Prüfung - **Einspruch** § 347 AO (1 Monat ab Bekanntgabe) - **Aussetzung der Vollziehung** § 361 AO (Voraussetzung: ernstliche Zweifel oder unbillige Härte) - **Klage** beim Finanzgericht nach Einspruchsentscheidung (§ 40 FGO) ### 8. Sonderprobleme #### a) Tax Compliance / IKS Implementierung interner Kontrollsysteme nach AEAO § 153 reduziert Hinterziehungsverdacht. #### b) Strafrechtliches Risiko § 371 AO Bei Hinweis auf Steuerhinterziehung — selbstanzeigerelevante Sachverhalte mit Strafverteidiger absprechen. ## Quellen ### Statute - [§§ 193–203 AO](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__193.html) (Außenprüfung) - [§ 90 AO](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__90.html), [§ 162 AO](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__162.html), [§ 158 AO](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__158.html) - [§§ 347 ff. AO](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__347.html), [§ 361 AO](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__361.html) - [§ 153 AO](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__153.html), [§ 371 AO](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__371.html) - [FGO](https://www.gesetze-im-internet.de/fgo/) ### Verwaltungsanweisungen - AEAO (Anwendungserlass zur Abgabenordnung) - BMF, GoBD (Stand 28.11.2019) - Allgemeine Verwaltungsvorschrift für die Betriebsprüfung (BpO) ### Kommentare - Drüen, in: Tipke / Kruse, AO/FGO, 178. Lfg. - Klein, AO, 16. Aufl. 2024 - Pahlke / Koenig, AO, 4. Aufl. 2023 ### Rechtsprechung - BFH, Urt. v. 27.09.2017 – XI R 18/16, BStBl. II 2018, 668 `[unverifiziert – prüfen]` - BFH, Urt. v. 13.03.2018 – IX R 16/17, BStBl. II 2019, 169 `[unverifiziert – prüfen]` ## Ausgabeformat ``` AUSSENPRÜFUNG — Begleitung — — I. Prüfungsanordnung Datum: <…> Zeitraum: Steuerarten: Beamter: <…> Einspruch: [erwogen / nicht] II. Vorbereitung GoBD-Konformität: [✓ / ⚠️] Datenzugriff (Z1/Z2/Z3): [Z1 angekündigt — Vorbereitung] Risikoschwerpunkte: <…> III. Mitwirkung Pflichten § 90, § 200: [erfüllt / Lücken: …] Sprachregelung Prüfer: <…> Dokumentation Anfragen: <…> IV. Strittige Feststellungen <…> V. Schlussbesprechung-Strategie Verhandlungsspielraum: <…> Kompromisspunkte: <…> VI. Risikoeinschätzung Mehrergebnis: VII. Strafrechtliches Risiko § 371: [keiner / niedrig / mittel / hoch] Folgemaßnahmen: ``` ## Risiken / typische Fehler - **Datenzugriff Z1 vorbehaltlos eingeräumt** — bei sensiblen Daten Z3 anbieten. - **Mitwirkungsverweigerung als Strategie** — provoziert Schätzungen, schwer zu beklagen. - **Schlussbesprechung als Formalität** — wichtigster Verhandlungstermin. - **GoBD-Mängel unterschätzt** — kann Buchführungs-Verwerfung nach § 158 AO auslösen. - **§ 153 AO-Anzeige bei Erkenntnissen vergessen** — kann Steuerhinterziehung verhindern. - **Selbstanzeige § 371 AO ohne Strafverteidiger-Abstimmung** — Tatbestandsverlust riskiert. - **Fristen Einspruch und AdV verwechselt** — Einspruch hat keine aufschiebende Wirkung von selbst.