# Credito Rd

> Tax credit R&S, Innovazione Tecnologica e Design (L. 160/2019 e seguenti): aliquote per tipo attività, costi ammissibili, documentazione obbligatoria, certificazione perizia asseverata, registro attività R&S, cumulabilità.

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- Updated: 2026-09-17
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# Credito d'Imposta R&S, Innovazione e Design

## Tipi di attività e aliquote (2024)

| Tipo attività | Aliquota standard | Aliquota Mezzogiorno | Max annuo |
|---------------|-------------------|----------------------|-----------|
| **Ricerca fondamentale** | 20% | 25% | 4.000.000€ |
| **Ricerca industriale** | 20% | 25% | 4.000.000€ |
| **Sviluppo sperimentale** | 20% | 25% | 4.000.000€ |
| **Innovazione tecnologica** (standard) | 10% | 15% | 2.000.000€ |
| **Innovazione 4.0 / green** | 15% | 15% | 4.000.000€ |
| **Design e innovazione estetica** | 10% | 15% | 2.000.000€ |

**Attenzione**: le aliquote sono state ridotte rispetto al periodo 2020-2022. Verificare sempre la Legge di Bilancio più recente per aggiornamenti.

## Differenza R&S vs Innovazione

**R&S**: attività che mira ad acquisire nuove conoscenze, risolvere incertezze scientifiche/tecnologiche. Il risultato non è scontato. Deve avanzare lo stato dell'arte.

**Innovazione Tecnologica**: sviluppo di prodotti/processi nuovi o migliorati rispetto a quelli dell'impresa (non necessariamente nuovi per il mercato). Risultato più certo.

**Design**: attività creative per migliorare estetica/ergonomia/usabilità di prodotti.

Regola pratica: se stai risolvendo qualcosa che nessuno ha ancora risolto → R&S. Se stai migliorando un prodotto che già esiste (anche tuo) → Innovazione.

## Costi ammissibili

### Per R&S e Innovazione

| Categoria | % max su totale | Note |
|-----------|-----------------|------|
| **Personale** (ricercatori, tecnici) | Fino 100% | Costo annuo lordo + oneri |
| **Ammortamento strumenti** | 30% del costo | Quota annua pro-rata uso R&S |
| **Contratti con università/enti** | Fino 100% | Ricerca commissionata |
| **Contratti con imprese esterne** | 50% del totale | No parti correlate (> 25%) |
| **Brevetti e licenze** | 50% del valore | Su tecnologie R&S |
| **Materiali consumabili** | 30% del totale | Materie prime per prove/prototipi |

### NON ammissibili
- Spese generali (affitto, utenze, amministrazione)
- Costi commerciali/marketing
- Personale non coinvolto in attività R&S
- Spese ante 1° gennaio dell'anno di richiesta

## Documentazione obbligatoria

### Registro attività R&S
Documento cronologico che per ogni attività riporta:
- Data e ore lavorate per progetto
- Descrizione tecnica dell'attività svolta
- Personale coinvolto (nome, ruolo, ore)
- Risultati parziali / problemi tecnici affrontati
- Riferimento al progetto R&S di competenza

Il registro deve essere **tenuto in corso d'opera**, non ricostruito a posteriori. Firma digitale raccomandata per non modificabilità.

### Perizia asseverata (obbligatoria per credito > 30.000€)
Redatta da:
- Professionista iscritto all'albo (es. ingegnere, dottore commercialista)
- Ente di certificazione accreditato

Contenuto perizia:
- Descrizione tecnica del progetto (obiettivi, metodologie, stato dell'arte)
- Classificazione R&S vs Innovazione
- Calcolo costi ammissibili per categoria
- Attestazione della pertinenza dei costi

## Come fruire il credito

1. Calcola credito maturato nell'anno (su registro + costi ammissibili)
2. Indica nel modello REDDITI (o IRAP se applicabile)
3. Utilizza in compensazione F24 a partire dall'anno successivo
4. Non serve domanda preventiva (è credito automatico, salvo controlli)

**Rischio**: l'Agenzia delle Entrate può contestare la classificazione R&S vs Innovazione e il calcolo dei costi. La perizia asseverata è la principale difesa.

## Cumulabilità

| Con | Ammesso | Nota |
|-----|---------|------|
| Transizione 5.0 | ✓ | Se costi distinti |
| Nuova Sabatini | ✓ | Beni diversi |
| SIMEST | ✓ | Attività diverse |
| Patent Box | ✓ da 2021 | Agevolazione brevetti complementare |
| De minimis | ✓ | Rispetta limite 300k€ |

## Cumulabilità con Patent Box (2021+)

Il nuovo Patent Box consente di dedurre il 110% dei costi R&S relativi a beni immateriali utilizzati (brevetti, software). Non alternativo ma complementare al credito R&S. Un'impresa può avere entrambi se i costi sono distinti e documentati separatamente.