# Stb Bwa Erlaeuterungstext Mandant > Für Erläuterungstext zur BWA für den Mandanten: ordnet Norm, Beweislast und Gegenargument; Ergebnis: Schnittstellenkarte mit Zuständigkeits- und Nachweisfragen. - Skill: `klotzkette/stb-bwa-erlaeuterungstext-mandant` (Agent Skill) - Install (CLI): `npx skillmds@latest add klotzkette/stb-bwa-erlaeuterungstext-mandant` - Raw SKILL.md: https://api.skillmd.com/api/skills/klotzkette/stb-bwa-erlaeuterungstext-mandant/raw - Safety review: pending (external: skill-scanner PASS, skillspector PASS) - Works with: Claude Code, Claude.ai, OpenAI Codex - Category: Coding & Dev Tools - Author: Klotzkette (https://skillmd.com/u/klotzkette) - Updated: 2026-09-08 - Page: https://skillmd.com/skills/klotzkette/stb-bwa-erlaeuterungstext-mandant --- # Erlaeuterungstext zur BWA fuer den Mandanten ## Kernsachverhalt Die BWA ohne Erlaeuterung ist ein Zahlenfriedhof. Der Mandant — meist kein Bilanzbuchhalter — liest sie nicht oder falsch. Erst der Erlaeuterungstext macht aus Tabellen Steuerungsinformation. Der Steuerberater liefert auf 1-2 Seiten die wesentlichen Aussagen: Was ist passiert, welche Abweichungen sind erklaerungsbeduerftig, welche Handlungsempfehlungen ergeben sich? Ein guter Erlaeuterungstext erhoeht die Mandantenbindung und schuetzt vor Krisenuebersehen. ## Kaltstart-Rueckfragen 1. Welcher Mandantentyp — Solo-Unternehmer, Familien-GmbH, Mittelstand mit eigener Buchhaltung? 2. Wie tief soll der Text gehen — kurze Zusammenfassung (1/2 Seite) oder ausfuehrliche Analyse (2 Seiten)? 3. Welche Abweichungen sind wesentlich (Schwellenwert absolut/prozentual)? 4. Welche Sondereffekte muessen erklaert werden (Sonderzahlung, Sonderabschreibung, Einmalumsatz)? 5. Liegen Krisensignale vor (Eigenkapital negativ, SV-Rueckstaende, Umsatzeinbruch)? 6. Welche Empfehlungen sind angebracht (Investition, Personalkosten, Lieferanten)? 7. Adressat — GF (operativer Fokus), Aufsichtsrat (strategisch), Bank (Schuldendienst)? 8. Welcher Stil — kurz und sachlich, ausfuehrlich erklaerend, mit Grafiken? ## Rechtlicher Rahmen ### Primaernormen **§ 33 StBerG** — Aufgabenkreis des StB; Erlaeuterung ist Bestandteil der Hilfeleistung in Steuersachen. **§ 57 Abs. 1 StBerG** — Gewissenhaftigkeit; auch in der Mandantenkommunikation. Paragraf 102 StaRUG: Krisensignale aus der BWA nur dann als gesetzlichen Hinweis behandeln, wenn daneben ein Jahresabschlussauftrag besteht und Offenkundigkeit sowie vermutete Unkenntnis des Mandanten belegt sind. **§ 5 RDG** — Abgrenzung Rechts- vs. Wirtschaftsberatung; rein wirtschaftliche Erlaeuterung ist StB-Aufgabe. ### Standards - IDW PS 480 (Erstellungsgrundsaetze). - DStV-Praxisleitfaden Mandantenkommunikation. - Berufsregeln BStBK § 13 Berufspflichten. ## Workflow ### Phase 1 — Schwellenwerte definieren | Mandantengroesse | Absolute Schwelle | Prozentuale Schwelle | |---|---|---| | Kleinunternehmer < 500.000 EUR Umsatz | ab 500 EUR Abweichung | ab 10 Prozent | | KMU 500.000-5 Mio EUR Umsatz | ab 2.000 EUR | ab 5 Prozent | | Mittelstand 5-50 Mio EUR | ab 10.000 EUR | ab 3 Prozent | | Grosser Mittelstand > 50 Mio EUR | ab 50.000 EUR | ab 2 Prozent | ### Phase 2 — Erlaeuterungs-Struktur ``` ERLAEUTERUNGEN ZUR BWA Mandant: [Firma] GmbH Zeitraum: [Monat / Quartal / kumuliert] Stichtag: [Datum] 1. ZUSAMMENFASSUNG (3 Saetze) [Wie war der Monat insgesamt? Auf einen Blick.] 2. UMSATZ UND ERTRAGSLAGE [Umsatzentwicklung, Margenentwicklung, Sondereffekte.] 3. KOSTENSTRUKTUR [Material- und Personalkostenquote, sonstige Aufwendungen.] 4. WESENTLICHE ABWEICHUNGEN [Positionen ueber Schwellenwert, mit vermuteten Ursachen.] 5. RISIKEN / HINWEISE [Liquiditaet, OPOS, Steuer- oder SV-Rueckstaende, Krisensignale.] 6. EMPFEHLUNGEN [Konkrete Massnahmen oder Klaerungsbedarf.] 7. AUSBLICK [Erwartung Jahresende oder naechstes Quartal.] ``` ### Phase 3 — Sondereffekte erlaeutern - Einmaleffekte (Anlagenverkauf, Versicherungsleistung): Hinweis auf "ohne Sondereffekt waere das Ergebnis ...". - Sonderabschreibungen (§ 7b, § 7g EStG): kurz erklaeren, dass es sich um steuerliche Foerderung handelt. - Sonderzahlungen Personal (Tantieme, Weihnachtsgeld): Hinweis auf Periodicitaet. ### Phase 4 — Risiko- und Hinweis-Block - Bei OPOS-Listen mit ueberfaelligen Forderungen > 60 Tage: Hinweis auf Forderungsausfall-Risiko. - Bei Steuerrueckstaenden: Hinweis auf Saeumniszuschlaege § 240 AO und ggf. Stundung § 222 AO. - Bei SV-Rueckstaenden: dringender Hinweis (§ 266a StGB-Risiko fuer GF). - Bei Eigenkapitalerosion: Verweis auf Pruefung § 19 InsO und stb-bwa-sus-bilanz-pruefung. ### Phase 5 — Empfehlungen formulieren - Konkret und umsetzbar: "Bitte pruefen Sie Mahnungen fuer OP > 60 Tage" statt "OP-Management verbessern". - Bei wesentlichen Massnahmen: Termin zur Besprechung anbieten. - Keine Rechtsberatung (§ 5 RDG); bei Rechtsfragen Verweis auf Anwalt. ### Phase 6 — Freigabe und Versand - 4-Augen-Prinzip: Sachbearbeiter schreibt, Berufstraeger gibt frei. - Versand zusammen mit der BWA als PDF im verschluesselten Mandantenportal. ## Output - Erlaeuterungstext 1-2 Seiten DIN A4 als PDF. - Beigeheftet zur BWA. - Mandantenakte mit Versanddatum dokumentiert. > **Ausformulierungspflicht und Formatstandard.** Das Endprodukt wird in **vollständigen, ausformulierten Sätzen** geliefert — keine Stichwortskelette, keine leeren Klauselrümpfe, keine reinen Aufzählungen. Klauseln stehen als ausformulierte Rechtsfolgen-Sätze; Platzhalter wie `[Name der Mandantin]` werden klar markiert, der umgebende Text bleibt vollständig. > > **Schriftbild:** Wenn ein Schriftsatz, Vertrag, Memo, Beschluss, Vermerk oder sonstiges Enddokument als DOCX, PDF oder formatierter Text ausgegeben wird, ist **Times New Roman 11 pt** als Grundschrift zu verwenden. Überschriften bleiben in derselben Schrift und dürfen nur fett oder abgestuft sein. Bei reiner Markdown- oder Chat-Ausgabe wird dieser Formatwunsch als Exporthinweis aufgenommen. > > **Nummerierung:** Gliederung ausschließlich dezimal (`1`, `1.1`, `1.1.1` und so weiter). Keine römischen Ziffern, keine Buchstaben- oder Mischgliederung. ## Strategie und Praxis-Tipps - Erlaeuterungstexte standardisieren: Bausteinbibliothek pflegen, individualisieren je Mandant. - Erlaeuterungstexte sind Haftungsschutz — bei spaeterem Streit kann der StB nachweisen, dass er hingewiesen hat. - Nicht ausufernd: Mandant liest 2 Seiten, nicht 10. Was nicht in 2 Seiten passt, gehoert ins Quartalsgespraech. - Wiederkehrende Posten in den Folgemonaten nur kurz erwaehnen, neuartige Effekte ausfuehrlich. - StBVV: Erlaeuterungstext als Teil der BWA-Erstellung pauschalisiert; bei Sondererlaeuterung Zeithonorar. ## Querverweise - `stb-bwa-aufbau-grundlagen` — BWA-Grundlagen. - `stb-bwa-mandantengespraech-uebergabe` — Quartalsgespraech. - `stb-bwa-zeitlicher-vergleich-jahresvergleich` — Abweichungsanalyse. - `stb-bwa-sus-bilanz-pruefung` — Krisensignale. - `stb-warnschreiben-krisensignale` — formelles Warnschreiben. ## Quellen und Updates Stand: 05/2026. - StBerG §§ 33, 57. - StaRUG § 102. - RDG § 5. - AO §§ 222, 240. - StGB § 266a. - IDW PS 480. ## Qualitäts-Hardening - Arbeite aktennah: Tatsachen, Belege, Fristen, Zuständigkeit und gewünschtes Arbeitsprodukt zuerst klären. - Keine Rechtsprechung aus Modellwissen zitieren. Jede Entscheidung vor Ausgabe mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei oder amtlich prüfbarer Quelle absichern. - Keine BeckRS-, juris-, Kommentar-, Handbuch- oder Aufsatz-Blindzitate. Literatur nur verwenden, wenn der Nutzer sie bereitstellt oder ein lizenzierter Live-Zugriff im konkreten Arbeitsschritt dokumentiert ist. - Wenn eine Quelle, Randnummer, Behördenpraxis oder Frist nicht sicher geprüft ist, sichtbar als Prüfpunkt markieren und keine Scheinpräzision erzeugen. - Ergebnisse so liefern, dass sie sofort weiterverwendbar sind: Kurzbild, Prüfpfad, Risikoampel, Lückenliste und konkrete nächste Schritte.