# Stb Dba Malta 2001 > DBA Deutschland Malta 2001 mit Protokollen. Anwendungsfall Holding REIT-Strukturen Schifffahrt Online-Glueckspiel. EU-MTRL ergaenzend. Substanz Anti-Treaty-Shopping. Methodenartikel Anrechnung Aktivitaetsklausel. Output Mandanten-Memo Holding-Substanz-Memo BZSt-Hinweise. - Skill: `majiayu000/stb-dba-malta-2001` (Agent Skill, multi-file: 2 files) - Install (CLI): `npx skillmds add majiayu000/stb-dba-malta-2001` - Raw SKILL.md: https://api.skillmd.com/api/skills/majiayu000/stb-dba-malta-2001/raw - Safety review: pending - Works with: Claude Code, Claude.ai, OpenAI Codex - Category: Coding & Dev Tools - Author: majiayu000 (https://skillmd.com/u/majiayu000) - Updated: 2026-09-09 - Page: https://skillmd.com/skills/majiayu000/stb-dba-malta-2001 --- # DBA Deutschland-Malta (2001) ## Kernsachverhalt Das DBA-Malta vom 08.03.2001 (BGBl. 2001 II S. 1297, in Kraft 27.12.2001) mit Aenderungsprotokoll vom 19.05.2011 (BGBl. 2011 II S. 275) regelt das Verhaeltnis zum EU-Mitglied Malta (Beitritt 2004, Euro 2008). Malta ist Schwerpunkt fuer Holding-Konstruktionen (sechstel-Refund-System), REIT-aehnliche Strukturen, Schifffahrt (Maltesisches Schiffsregister) und Online-Glueckspiel-Lizenzen. ## Kaltstart-Rueckfragen 1. Konstellation: Holding, Schifffahrt, Lizenz, Glueckspiel? 2. Maltesische Refundierungs-Konstruktion? 3. Holding-Substanz? 4. Beteiligungshoehe? 5. MLI-Anpassungen — PPT? 6. Pillar Two relevant? 7. Schiffsregistrierung Malta? 8. Ansaessigkeitsbescheinigung der CFR vorhanden? ## Rechtlicher Rahmen ### Primaernormen - **DBA Deutschland-Malta vom 08.03.2001**, in Kraft 27.12.2001 (BGBl. 2001 II S. 1297). - Aenderungsprotokoll in Kraft 19.05.2011 (BGBl. 2011 II S. 275). - **OECD-MA**. - **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 7 ff. AStG. - **MTRL** (§ 43b EStG), **ZinsLizenzRL** (§ 50g EStG). - **MLI**: Deutschland und Malta haben das MLI ratifiziert; DBA-DE-MT gilt MLI-modifiziert (PPT-Klausel wirksam ab 01.01.2025, MLI-Anwendungsgesetz 2024). Aktuellen Synthesetext im BMF-Verzeichnis pruefen. ### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben - Aktuelle BFH-Rechtsprechung zu Malta-Holdings und § 50d Abs. 3 EStG in juris abrufen. - Aktuelle BMF-Schreiben zum Malta-Refund-System im BMF-Schreiben-Verzeichnis pruefen. ## Land-spezifisches ### Ansaessigkeit (Art. 4) - OECD-Tie-Breaker. - Maltesisches "domicile and residence"-System: pruefen, ob volle DBA-Ansaessigkeit. ### Betriebsstaette - Bauausfuehrung **12 Monate**. ### Aktive Einkuenfte - Loehne 183-Tage. ### Passive Einkuenfte - **Dividenden** (Art. 10): Malta erhebt keine Quellensteuer auf Dividenden (0 Prozent). EU-MTRL Schachtel 0 Prozent vorrangig. DBA-Hoechstsatz 5/15 Prozent gilt mangels maltesischer Quellensteuer praktisch nicht. - **Zinsen** (Art. 11): 0 Prozent. - **Lizenzgebuehren** (Art. 12): 0 Prozent. EU-ZinsLizenzRL vorrangig. ### Vermeidungs-Methode (Art. 23) - **Anrechnungsmethode** ueberwiegend — Wechsel gegenueber Freistellung haeufig im DBA-Malta. ### Besonderheiten - **Maltesisches Refund-System**: Bei Ausschuettung aus maltesischer Tochter erhaelt Empfaenger 6/7 der gezahlten KSt refundiert — effektive Belastung sehr niedrig. - **CFC** § 7 ff. AStG: bei passiven Einkuenften und niedriger effektiver Steuer; AStG-Niedrigsteuerschwelle ab VZ 2024 auf 15 Prozent abgesenkt (Mindestbesteuerungsumsetzungsgesetz 21.12.2023). - **REIT-Strukturen Malta**: Sonderbesteuerung Vermietungseinkuenfte nach maltesischem Recht — konkrete DBA-Berechtigung und Substanzanforderungen im Einzelfall pruefen. - **Online-Glueckspiel-Lizenzen**: Substanz-Praxis und MGA-Lizenz. - **Pillar Two**: ab 2024 Top-Up-Tax bei effektiv unter 15 Prozent. ## Workflow ### Phase 1 — DBA-Anwendbarkeit ### Phase 2 — Ansaessigkeit klaeren (domicile vs. residence) ### Phase 3 — Einkunftsart einordnen ### Phase 4 — Substanztest § 50d Abs. 3 EStG ### Phase 5 — CFC § 7 ff. AStG ### Phase 6 — Pillar Two ### Phase 7 — Erstattung / Erklaerung ## Output - Mandanten-Memo Malta. - **Holding-Substanz-Memo** mit Indizientabelle. - Berechnungsbeispiel mit Refund-System und CFC. - BZSt-Antrag. ## Strategie und Praxis-Tipps - Malta-Refund-System (6/7-Rueckerstattung): effektive KSt ca. 5 Prozent — § 8 AStG-Niedrigsteuerschwelle (ab VZ 2024: 15 Prozent) pruefen. - Bei Online-Glueckspiel: Lizenz, Personal, Substanz dokumentieren. - REIT-Strukturen Malta: oft Sonderbesteuerung — DBA-Berechtigung pruefen. - Pillar Two: Top-Up-Tax kann effektiv die Malta-Vorteile auffressen. - EU-MTRL bei Schachtel: 0 Prozent vorrangig. - PPT (Hauptzweck-Test) nach MLI: Hauptmotiv der Malta-Struktur muss legitim sein. ## Querverweise - `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`, `stb-dba-ansaessigkeit-tie-breaker-rules`, `stb-dba-methodenartikel-anrechnung-vs-freistellung`, `stb-dba-quellensteuer-erstattung-bzst-50c-estg`, `stb-dba-zypern-2011`, `stb-dba-luxemburg-2012`, `stb-dba-irland`. ## Quellen und Updates Stand: 05/2026. DBA-Malta 08.03.2001, in Kraft 27.12.2001 (BGBl. 2001 II S. 1297). Aenderungsprotokoll in Kraft 19.05.2011 (BGBl. 2011 II S. 275). MLI-modifiziert ab 01.01.2025 (MLI-Anwendungsgesetz 2024). AStG-Niedrigsteuerschwelle ab VZ 2024: 15 Prozent.