凭证编制参考

凭证编制参考

常用会计分录模板库、凭证编制规范和常见错误清单。供「做凭证」技能内部参考使用。

标准分录模板库

采购类

采购入库（已到票，一般纳税人）：

借：原材料/库存商品  [不含税金额]
借：应交税费——应交增值税(进项税额)  [税额]
  贷：应付账款  [含税金额]

采购入库（暂估，未到票）：

借：原材料/库存商品  [暂估金额（不含税）]
  贷：应付账款——暂估应付账款  [暂估金额]
注：次月初红字冲回，收到发票后按实际金额入账

采购退货：

借：应付账款  [含税金额]
  贷：原材料/库存商品  [不含税金额]
  贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)  [税额]

销售类

确认收入（一般纳税人13%）：

借：应收账款/银行存款  [含税金额]
  贷：主营业务收入  [不含税金额]
  贷：应交税费——应交增值税(销项税额)  [税额]

成本结转：

借：主营业务成本  [成本金额]
  贷：库存商品  [成本金额]

销售退回：

借：主营业务收入  [不含税金额]
借：应交税费——应交增值税(销项税额)  [税额]
  贷：应收账款/银行存款  [含税金额]
同时冲回成本：
借：库存商品  [成本金额]
  贷：主营业务成本  [成本金额]

合同负债（预收款，按CAS 14）：

收到预收款：
借：银行存款  [收款金额]
  贷：合同负债  [收款金额]
确认收入时：
借：合同负债  [对应金额]
  贷：主营业务收入  [不含税]
  贷：应交税费——应交增值税(销项税额)  [税额]

费用类

工资计提：

借：管理费用/销售费用/生产成本/研发费用——工资  [应发工资]
  贷：应付职工薪酬——工资  [应发工资]

工资发放：

借：应付职工薪酬——工资  [应发工资]
  贷：银行存款  [实发工资]
  贷：应交税费——应交个人所得税  [代扣个税]
  贷：其他应收款——社保(个人部分)  [个人社保]
  贷：其他应收款——公积金(个人部分)  [个人公积金]

社保公积金计提（企业部分）：

借：管理费用/销售费用/生产成本——社保  [企业社保]
借：管理费用/销售费用/生产成本——公积金  [企业公积金]
  贷：应付职工薪酬——社保(企业部分)  [企业社保]
  贷：应付职工薪酬——公积金(企业部分)  [企业公积金]

社保公积金缴纳：

借：应付职工薪酬——社保(企业部分)  [企业社保]
借：应付职工薪酬——公积金(企业部分)  [企业公积金]
借：其他应收款——社保(个人部分)  [个人社保]
借：其他应收款——公积金(个人部分)  [个人公积金]
  贷：银行存款  [总缴纳额]

差旅报销：

借：管理费用/销售费用——差旅费  [报销金额]
借：应交税费——应交增值税(进项税额)  [可抵扣税额，如有]
  贷：其他应收款——备用金/银行存款  [报销金额+抵扣税额]
注：交通费/住宿费取得专票可抵扣进项（一般纳税人）

资产类

固定资产购入：

借：固定资产  [不含税金额]
借：应交税费——应交增值税(进项税额)  [税额]
  贷：银行存款/应付账款  [含税金额]

折旧计提：

借：管理费用/销售费用/制造费用——折旧费  [月折旧额]
  贷：累计折旧  [月折旧额]
月折旧额 = (原值 - 残值) / 使用月数

资产处置（出售）：

转入清理：
借：固定资产清理  [净值]
借：累计折旧  [已提折旧]
借：固定资产减值准备  [已提减值]
  贷：固定资产  [原值]
收到处置款：
借：银行存款  [处置收入]
  贷：固定资产清理  [处置收入]
结转损益：
借/贷：固定资产清理  [差额]
  贷/借：资产处置收益  [差额]

使用权资产（新租赁准则）：

初始确认：
借：使用权资产  [租赁付款额现值]
借：租赁负债——未确认融资费用  [总租金-现值]
  贷：租赁负债——租赁付款额  [总租金]
每期支付租金：
借：租赁负债——租赁付款额  [当期租金]
  贷：银行存款  [当期租金]
确认融资费用：
借：财务费用  [当期利息]
  贷：租赁负债——未确认融资费用  [当期利息]
使用权资产折旧：
借：管理费用/制造费用——折旧费  [月折旧额]
  贷：使用权资产累计折旧  [月折旧额]

税务类

增值税——月末结转：

当月应交 > 0（销项 > 进项）：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)  [应交额]
  贷：应交税费——未交增值税  [应交额]
当月留抵（进项 > 销项）：
不做结转分录，留抵税额保留在"应交增值税"借方

附加税计提：

借：税金及附加  [附加税合计]
  贷：应交税费——应交城建税  [实缴增值税 x 7%或5%]
  贷：应交税费——应交教育费附加  [实缴增值税 x 3%]
  贷：应交税费——应交地方教育费附加  [实缴增值税 x 2%]

企业所得税计提（季度预缴）：

借：所得税费用  [预缴金额]
  贷：应交税费——应交企业所得税  [预缴金额]
预缴金额 = 利润总额(累计) x 25% - 已预缴金额

投资类

长期股权投资（成本法，子公司）：

取得投资：
借：长期股权投资  [初始投资成本]
  贷：银行存款  [实际支付]
收到现金股利：
借：银行存款/应收股利  [宣告分配额]
  贷：投资收益  [分配额]

长期股权投资（权益法，联营/合营）：

取得投资：
借：长期股权投资——投资成本  [初始成本]
  贷：银行存款  [实际支付]
确认损益：
借：长期股权投资——损益调整  [份额]
  贷：投资收益  [被投资方净利润x持股比例]

交易性金融资产：

购入：
借：交易性金融资产——成本  [公允价值]
借：投资收益  [交易费用]
  贷：银行存款  [总支付]
期末公允价值变动（升值）：
借：交易性金融资产——公允价值变动  [差额]
  贷：公允价值变动收益  [差额]

外币类

外币交易日确认：

借：银行存款——美元户  [外币x交易日即期汇率]
  贷：应收账款——XX客户(USD)  [外币x交易日即期汇率]

期末外币调汇：

货币性项目（银行存款/应收/应付等）用期末即期汇率调整：
升值（收益）：
借：银行存款——外币户  [调整差额]
  贷：财务费用——汇兑损益  [差额]
贬值（损失）：
借：财务费用——汇兑损益  [差额]
  贷：银行存款——外币户  [调整差额]
注：非货币性项目（固定资产/存货等历史成本计量的）不调汇

年末结转类

结转本年利润：

借：本年利润  [全年净利润（盈利时）]
  贷：利润分配——未分配利润  [全年净利润]
（亏损时方向相反）

利润分配：

提取法定盈余公积（净利润x10%，累计达注册资本50%后可不提）：
借：利润分配——提取法定盈余公积
  贷：盈余公积——法定盈余公积
分配现金股利（需股东会决议）：
借：利润分配——应付现金股利
  贷：应付股利
结转利润分配明细：
借：利润分配——未分配利润
  贷：利润分配——提取法定盈余公积
  贷：利润分配——提取任意盈余公积
  贷：利润分配——应付现金股利

凭证编制规范

摘要书写标准

附件要求

审批流程

常见错误清单