gigik2a Credito d'Imposta R&S, Innovazione e Design
Tipi di attività e aliquote (2024)
| Tipo attività | Aliquota standard | Aliquota Mezzogiorno | Max annuo |
|---|---|---|---|
| Ricerca fondamentale | 20% | 25% | 4.000.000€ |
| Ricerca industriale | 20% | 25% | 4.000.000€ |
| Sviluppo sperimentale | 20% | 25% | 4.000.000€ |
| Innovazione tecnologica (standard) | 10% | 15% | 2.000.000€ |
| Innovazione 4.0 / green | 15% | 15% | 4.000.000€ |
| Design e innovazione estetica | 10% | 15% | 2.000.000€ |
Attenzione: le aliquote sono state ridotte rispetto al periodo 2020-2022. Verificare sempre la Legge di Bilancio più recente per aggiornamenti.
Differenza R&S vs Innovazione
R&S: attività che mira ad acquisire nuove conoscenze, risolvere incertezze scientifiche/tecnologiche. Il risultato non è scontato. Deve avanzare lo stato dell'arte.
Innovazione Tecnologica: sviluppo di prodotti/processi nuovi o migliorati rispetto a quelli dell'impresa (non necessariamente nuovi per il mercato). Risultato più certo.
Design: attività creative per migliorare estetica/ergonomia/usabilità di prodotti.
Regola pratica: se stai risolvendo qualcosa che nessuno ha ancora risolto → R&S. Se stai migliorando un prodotto che già esiste (anche tuo) → Innovazione.
Costi ammissibili
Per R&S e Innovazione
| Categoria | % max su totale | Note |
|---|---|---|
| Personale (ricercatori, tecnici) | Fino 100% | Costo annuo lordo + oneri |
| Ammortamento strumenti | 30% del costo | Quota annua pro-rata uso R&S |
| Contratti con università/enti | Fino 100% | Ricerca commissionata |
| Contratti con imprese esterne | 50% del totale | No parti correlate (> 25%) |
| Brevetti e licenze | 50% del valore | Su tecnologie R&S |
| Materiali consumabili | 30% del totale | Materie prime per prove/prototipi |
NON ammissibili
- Spese generali (affitto, utenze, amministrazione)
- Costi commerciali/marketing
- Personale non coinvolto in attività R&S
- Spese ante 1° gennaio dell'anno di richiesta
Documentazione obbligatoria
Registro attività R&S
Documento cronologico che per ogni attività riporta:
- Data e ore lavorate per progetto
- Descrizione tecnica dell'attività svolta
- Personale coinvolto (nome, ruolo, ore)
- Risultati parziali / problemi tecnici affrontati
- Riferimento al progetto R&S di competenza
Il registro deve essere tenuto in corso d'opera, non ricostruito a posteriori. Firma digitale raccomandata per non modificabilità.
Perizia asseverata (obbligatoria per credito > 30.000€)
Redatta da:
- Professionista iscritto all'albo (es. ingegnere, dottore commercialista)
- Ente di certificazione accreditato
Contenuto perizia:
- Descrizione tecnica del progetto (obiettivi, metodologie, stato dell'arte)
- Classificazione R&S vs Innovazione
- Calcolo costi ammissibili per categoria
- Attestazione della pertinenza dei costi
Come fruire il credito
- Calcola credito maturato nell'anno (su registro + costi ammissibili)
- Indica nel modello REDDITI (o IRAP se applicabile)
- Utilizza in compensazione F24 a partire dall'anno successivo
- Non serve domanda preventiva (è credito automatico, salvo controlli)
Rischio: l'Agenzia delle Entrate può contestare la classificazione R&S vs Innovazione e il calcolo dei costi. La perizia asseverata è la principale difesa.
Cumulabilità
| Con | Ammesso | Nota |
|---|---|---|
| Transizione 5.0 | ✓ | Se costi distinti |
| Nuova Sabatini | ✓ | Beni diversi |
| SIMEST | ✓ | Attività diverse |
| Patent Box | ✓ da 2021 | Agevolazione brevetti complementare |
| De minimis | ✓ | Rispetta limite 300k€ |
Cumulabilità con Patent Box (2021+)
Il nuovo Patent Box consente di dedurre il 110% dei costi R&S relativi a beni immateriali utilizzati (brevetti, software). Non alternativo ma complementare al credito R&S. Un'impresa può avere entrambi se i costi sono distinti e documentati separatamente.