gigik2a Transizione 5.0 — Credito d'Imposta
Cos'è
Credito d'imposta per investimenti in beni strumentali che generano risparmio energetico. Introdotto dal D.L. 19/2024, gestito dal GSE (Gestore Servizi Energetici). Budget totale: 6,3 miliardi € (PNRR).
Differenza da Transizione 4.0: Transizione 5.0 richiede obbligatoriamente riduzione dei consumi energetici (5.0 = digitale + green).
Beni ammissibili
Beni strumentali 5.0 (allegato A + risparmio energia)
- Macchinari interconnessi (ex Industria 4.0) che riducono consumi del processo produttivo
- Hardware e software con capacità di misura e analisi consumi
- Impianti FV per autoconsumo (se abbinati a bene 5.0)
- BESS (sistemi accumulo energia) collegati a FV
Beni NON ammissibili
- Mezzi di trasporto
- Beni usati
- Beni non connessi a risparmio energetico
- Investimenti avviati prima della comunicazione preventiva GSE
Aliquote credito d'imposta
Riduzione consumi processo produttivo:
| Risparmio processo | Aliquota fino a 2,5M€ | Aliquota 2,5M→10M€ | Aliquota 10M→50M€ |
|---|---|---|---|
| 3% — 6% | 35% | 15% | 5% |
| 6% — 10% | 40% | 20% | 10% |
| > 10% | 45% | 25% | 15% |
Riduzione consumi struttura produttiva (tutta l'azienda):
| Risparmio struttura | Bonus aggiuntivo |
|---|---|
| 3% — 6% | +aliquota piena come sopra |
| 6% — 10% | +aliquota media come sopra |
| > 10% | +aliquota base come sopra |
Per risparmio struttura > 10%: aliquote massime (45%/25%/15%).
Procedura GSE — step obbligatori
1. PRENOTAZIONE (comunicazione ex-ante)
→ Invia al GSE: descrizione progetto, investimento previsto,
risparmio energetico atteso, perizia tecnica EX-ANTE
2. INVESTIMENTO
→ Acquista e installa i beni
→ Interconnessione al sistema aziendale
→ Misurazione consumi pre/post
3. CONSUNTIVO (comunicazione ex-post)
→ Invia: fatture, interconnessione, perizia tecnica EX-POST
→ GSE valida il risparmio effettivo
→ Credito confermato e fruibile in compensazione F24
Certificazioni obbligatorie
Perizia EX-ANTE (prima dell'investimento)
Redatta da EGE certificato (UNI CEI 11339) o Energy Auditor accreditato. Contenuto:
- Diagnosi consumi attuali del processo
- Calcolo risparmio atteso con nuovo investimento
- Metodologia di misura (IPMVP)
Perizia EX-POST (dopo l'investimento)
- Misura effettiva dei consumi pre/post installazione
- Calcolo risparmio reale raggiunto
- Attestazione di conformità
Attenzione: se risparmio ex-post < soglia dichiarata ex-ante → riduzione/annullamento credito.
Cumulabilità
| Con | Compatibile | Note |
|---|---|---|
| Nuova Sabatini | SÌ | Non sugli stessi costi |
| Credito R&S/Innovazione | SÌ | Se costi distinti |
| Transizione 4.0 | NO | Stesso bene non ottiene entrambi |
| PNRR altri bandi | SÌ (verificare) | Rispetto massimale aiuti |
| De minimis | SÌ | Rispetto limite 300k€ |
Calcolo beneficio — esempio
Investimento: 800.000€ in macchinario interconnesso
Risparmio processo produttivo: 8% (fascia 6-10%)
Aliquota su prima fascia (fino 2,5M€): 40%
Credito = 800.000 × 40% = 320.000€
Fruizione: in compensazione F24 su modello F24, in 3 rate annuali (2025-2027).
Checklist ammissibilità
- Bene è strumentale e interconnesso?
- Risparmio energetico ≥ 3% sul processo?
- Comunicazione preventiva inviata a GSE prima dell'ordine?
- EGE certificato incaricato per perizia ex-ante?
- Sistema di misura consumi installato?
- Bene acquistato e interconnesso entro 31/12/2025?