1---2name: country-by-country-benefits-matrix-konzern3description: Für Country-by-Country Benefits-Matrix für Konzerne: ordnet Norm, Beweislast und Gegenargument; Ergebnis: Prüfprodukt mit Risiko und nächstem Schritt.4---56# Country-by-Country Benefits-Matrix für Konzerne78## Arbeitsweg910- Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht?11- Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: BetrAVG § 1b Unverfallbarkeitsfrist 3 Jahre/21. Lebensjahr, § 16 Anpassungsprüfung 3 Jahre, EStG § 3 Nr. 63 Beitragsgrenze 8 % BBG, PSV-Beitrag jährlich.12- Tragende Normen verifizieren: BetrAVG §§ 1, 1a, 1b, 2, 3, 7, 9, 11, 16, 17, 17b, 18, EStG §§ 3 Nr. 63, 4d, 4e, 6a, 19 Abs. 2, KStG § 5 (Pensionsfonds), VAG (Pensionskassen), HGB § 246 Abs. 2 S. 2, IDW RS HFA 30 — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate.13- Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Arbeitgeber, Arbeitnehmer, Pensionskasse, Pensionsfonds, Versicherer, Versorgungsträger, PSVaG (Insolvenzsicherung), Versorgungsausgleichskasse, Betriebsrat (§ 87 Abs. 1 Nr. 10 BetrVG).14- Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Versorgungsordnung, Pensionszusage, Entgeltumwandlungsvereinbarung, PSV-Anzeige, IFRS/HGB-Pensionsgutachten, versicherungsmathematisches Gutachten, Betriebsvereinbarung bAV — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis.1516## Fachkern: Country-by-Country Benefits-Matrix für Konzerne1718- **bAV-Problem:** Versorgungsniveaus im Vergleich. Normen: IORP-II, lokale Pensionsgesetze. Prüfraster: Leistungsebenen, gesetzliche Mindeststandards, Harmonisierungsbedarf. Output: Country-by-Country-Benefits-Matrix. Abgrenzung: nicht nationale bAV-Strategie.19- **Normenanker:** BetrAVG, EStG/LSt, SGB IV, HGB/IFRS-Bilanzierung, InsO, ArbGG und arbeitsrechtliche Zusage-/Änderungsdogmatik je nach Durchführungsweg prüfen.20- **Entscheidende Weiche:** Zusageart, Durchführungsweg, Unverfallbarkeit, Anpassung, PSV-Schutz, Steuer-/SV-Folge und M&A-/Insolvenzrisiko getrennt ausweisen.21- **Arbeitsprodukt:** bAV-Entscheidungsvorlage mit Leistungsversprechen, Zahlenbasis, Risikoampel, HR-/Finance-To-dos und belastbarer Kommunikationslinie.2223## Rechtsgrundlagen2425Je Land — kurze Übersicht (Details je Skill `internationale-harmonisierung-konzern-bav` und `japan-bav-und-corporate-pension-iorp`):2627- **DE:** BetrAVG §§ 1–30g; EStG § 3 Nr. 63; VAG §§ 232–242; SGB VI; IORP II (§§ 232 ff. VAG)28- **UK:** Pension Schemes Act 2021; Pensions Act 2008 (Auto-enrolment); Pensions (No. 2) Act 2008; PPF (Pension Protection Fund Act 2004); TPR (The Pensions Regulator)29- **US:** ERISA § 404 ff.; IRC §§ 401(a), 414, 415; PBGC; ASC 715 (US GAAP)30- **FR:** Code de la Sécurité Sociale Art. L. 137-11; Loi PACTE 2019 (PER); AGIRC-ARRCO; ACPR31- **SG:** CPF Act (Cap. 36); SRS Scheme; Income Tax Act Singapore32- **JP:** Welfare Pension Insurance Act (厚生年金保険法); DC Pension Law (確定拠出年金法); DB Pension Law (確定給付企業年金法)33- **NL:** Pensioenwet 2007; Wet toekomst pensioenen (WTP, ab 2023); DNB (De Nederlandsche Bank)34- **CH:** BVG (Bundesgesetz über die berufliche Vorsorge 1985); FZG (Freizügigkeitsgesetz); FINMA3536---3738## Matrix (Standardübersicht)3940### Deutschland (DE)4142| Dimension | Inhalt |43|-----------|--------|44| Pflichtversorgung | GRV (gesetzliche Rentenversicherung, SGB VI) — Pflicht für alle AN |45| Branchenversorgung | Je nach Branche: ATV/ATV-K (öD); VBL; ChemTV; Metallrente |46| Betriebliche BAV | Fünf Durchführungswege (→ Skill `pensionsmodelle-fuenf-durchfuehrungswege`) |47| Steuerförderung | § 3 Nr. 63 EStG: bis EUR 7.248 p.a. steuerfrei (2024); 4% BBG-West SV-frei |48| Insolvenzsicherung | PSV (§ 7 ff. BetrAVG) — Direktzusage/UK/PF |49| Governance | IORP II (§§ 232 ff. VAG) für PK/PF; Mitbestimmung § 87 BetrVG |50| Expat | Typischerweise GRV-pflichtig; Doppelversicherung bei Kurzentsendung durch A1-Bescheinigung vermieden |5152### Vereinigtes Königreich (UK)5354| Dimension | Inhalt |55|-----------|--------|56| Pflichtversorgung | State Pension (NI Contributions); Auto-enrolment Pensions Act 2008 |57| Auto-enrolment | Pflichtbeitrag: mindestens 8 % (AN mind. 5 %, AG mind. 3 %) — Qualifying earnings basis |58| DB | Trust-based Occupational Pension Scheme; The Pensions Regulator (TPR) |59| DC | Master Trust Schemes; GPP (Group Personal Pension); SIPP (Self-Invested PP) |60| Steuerförderung | Annual Allowance 2024/25: GBP 60.000 p.a.; Lifetime Allowance abgeschafft (2024) |61| Insolvenzsicherung | PPF (Pension Protection Fund) — für DB; FSCS für Versicherungsprodukte |62| Governance | Trustee-Pflichten; TPR Code of Practice; Task Force TCFD-Klimaoffenlegung |63| Expat | Keine GRV-Äquivalent-Pflicht für EU-Expats post-Brexit; SV-Abkommen prüfen |6465### USA6667| Dimension | Inhalt |68|-----------|--------|69| Pflichtversorgung | Social Security (FICA) — AG und AN je 6,2 % auf Lohn bis USD 168.600 (2024) |70| DB | ERISA-qualifizierte DB-Pläne; PBGC-versichert (Prämie je Teilnehmer) |71| DC | 401(k); 403(b); 457; Beitragslimit 2024: USD 23.000 + USD 7.500 Catch-up (50+) |72| Steuerförderung | IRC § 402: Beiträge steuerbegünstigt bis Limit; Roth 401(k) für Nachsteuer |73| Insolvenzsicherung | PBGC (Pension Benefit Guaranty Corp.) für DB |74| Governance | ERISA fiduciary duty §§ 404–412; DOL-Meldepflichten; Form 5500 |75| Expat | US Totalization Agreements mit ca. 30 Ländern (→ Skill `expatriate-pensionsplanung-und-totalization`) |7677### Frankreich (FR)7879| Dimension | Inhalt |80|-----------|--------|81| Pflichtversorgung | Régime général SS (Rentenversicherung); AGIRC-ARRCO (branchenweit — Pflicht) |82| AGIRC-ARRCO | Punktesystem; Pflicht für Angestellte; AG und AN-Beiträge gestaffelt |83| Betrieblich | Art. L. 137-11 CSS: "Article 39"-Pläne (DB Führungskräfte — steuerlich belastet ab 2020); PER collectif/obligatoire (DC, seit Loi PACTE 2019) |84| PER (DC) | Beitragsrabatt IRPP; beim Arbeitnehmer abzugsfähig |85| Insolvenzsicherung | AGS (Association pour la gestion du régime de garantie des créances des salariés) für Lohnforderungen; keine PBGC-Entsprechung für DB |86| Governance | ACPR-Aufsicht; IORP II für einige EbAV |87| Expat | EU-Entsendungsrecht; S1-Formulare; SV-Abkommen |8889### Singapur (SG)9091| Dimension | Inhalt |92|-----------|--------|93| Pflichtversorgung | CPF (Central Provident Fund) — Pflicht für Sing. Staatsbürger/PR; Beitragssatz variiert (unter 35 Jahren: AG 17 %, AN 20 %); gilt nicht für Expatriates |94| CPF-Konten | Ordinary Account (Wohnung, Bildung); Special Account (Altersversorgung); Medisave; Retirement Account |95| Zusätzlich | SRS (Supplementary Retirement Scheme) — freiwillig; steuerlich gefördert |96| Insolvenzsicherung | Kein PSV-Äquivalent; CPF-Guthaben sind geschützt |97| Expat | Work Pass-Inhaber ohne CPF-Pflicht; ggf. freiwillige SRS-Beiträge |98| Governance | CPFB (CPF Board); MAS (Monetary Authority of Singapore) für Versicherungsprodukte |99100### Japan (JP)101102| Dimension | Inhalt |103|-----------|--------|104| Pflichtversorgung | Kosei Nenkin Hoken (厚生年金保険 — Welfare Pension Insurance) für AN; AG+AN je ca. 9,15 % (2024); Kokumin Nenkin Grundrente (国民年金) |105| Corporate DB | Kakutei-kyuufu kigyou nenkin (確定給付企業年金法) — DB Corporate Pension; Tokantei-gata (Vertrag mit Treuhandbank) und Kikin-gata (Stiftung) |106| Corporate DC | Kakutei-kyoshutsu nenkin (確定拠出年金法) — DC Corporate; iDeCo (個人型確定拠出年金) individuell |107| Steuerförderung | DC-Beiträge: steuerfrei bis JPY 55.000 p.m. (Unternehmen ohne DB) |108| Insolvenzsicherung | Nenkin Kyuufu Sogo Center (年金給付総合センター) — begrenzt; keine PSV-Entsprechung |109| Governance | FSA Japan (金融庁); Kosei-rodo-sho (厚生労働省); JSCPA-Treuhänderpflichten |110| Expat | Shakai Hoken (社会保険) für in Japan tätige Expats; Doppelversicherung durch SV-Abkommen (z.B. DE-JP SV-Abkommen seit 2000) |111112### Niederlande (NL)113114| Dimension | Inhalt |115|-----------|--------|116| Pflichtversorgung | AOW (Algemene Ouderdomswet) — staatliche Grundrente |117| Betrieblich | Pensioenwet 2007; Wet toekomst pensioenen (WTP, in Kraft seit 1.7.2023) — schrittweise Umstellung aller DB-Pläne auf DC-ähnliche CDC-/premie-Pläne bis 2028 |118| WTP-Reform | Alle bestaande DB-Pläne müssen auf individuele Bijdragen (DC) oder CDC (Collective DC) umgestellt werden; erheblicher Anpassungsaufwand |119| Governance | DNB (De Nederlandsche Bank) als Aufsicht; Pensioenfonds-Toezicht |120| Insolvenzsicherung | Kein zentraler PSV; Solide Fondsbasis durch DNB-Aufsicht |121| Expat | EU-Freizügigkeit; SV-Abkommen global |122123### Schweiz (CH)124125| Dimension | Inhalt |126|-----------|--------|127| Pflichtversorgung | AHV/AVS (1. Säule — Grundrente); BVG (2. Säule — obligatorische berufliche Vorsorge) |128| BVG | Pflicht für Lohn ab CHF 22.050 (2024); BVG-Koordinationsabzug; obligatorischer Mindestumwandlungssatz 6,8 % (politisch umstritten) |129| Überobligatorium | Vorsorgeeinrichtungen können überobligatorische Leistungen anbieten; oft durch Sammelstiftungen |130| Steuerförderung | Beiträge an Vorsorgeeinrichtung vollständig abzugsfähig |131| Freizügigkeit | FZG: Freizügigkeitsleistung bei Stellenwechsel (Freizügigkeitskonto oder Mitnahme) |132| Governance | FINMA (für reine Lebensversicherer); BVG-Kommission; kantonale Aufsichtsbehörden für autonome PK |133| Expat | Beitragspflicht für in CH tätige Expats; SV-Abkommen mit EU/EWR |134135---136137## Templates138139### Template 1: Standardisiertes Country-Fact-Sheet (je Land)140141```142COUNTRY FACT SHEET — BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG143[Land: DEUTSCHLAND]144Erstellt durch: bAV-Projektteam145146Kategorien:147A. Obligatorische Systeme: [...]148B. Branchensysteme: [...]149C. Freiwillige betriebliche Systeme: [...]150D. Steuerliche Förderung (Beitragsgrenzen): [...]151E. Insolvenzsicherung: [...]152F. Governance / Aufsicht: [...]153G. Expat-Regelung: [...]154H. Lokale Pflichtvorschriften (zwingend): [...]155I. Aktuelles Reformvorhaben: [...]156J. Lokaler Rechtsberater-Kontakt: [...]157```158159---160161## Fallstricke1621631. **NL WTP-Reform:** Die niederländische Reform (Wet toekomst pensioenen) ist die größte Pensionsreform seit Jahren; alle bestehenden DB-Pläne müssen bis 2028 umgestellt werden. Konzerne mit NL-Tochtergesellschaften müssen diese Reform aktiv managen.1641652. **US Lifetime Allowance (UK):** Die UK Lifetime Allowance wurde 2024 abgeschafft — Vorsicht bei Altverträgen und Prognosen aus Vorjahren.1661673. **CPF Singapur — Expatriate-Falle:** Westliche Expatriates unterliegen nicht der CPF-Pflicht (Work Pass-Inhaber ausgenommen). Lokale Wettbewerber (Arbeitgeber mit lokalen AN) zahlen CPF und haben Wettbewerbsvorteil bei Gesamtvergütung. Supplementäre Benefits für Expats prüfen.1681694. **Steuerfallen bei Drittland-Expats:** Expats, die in mehreren Ländern Versorgungsansprüche aufgebaut haben, können mit Doppelbesteuerung auf Pensionsleistungen konfrontiert sein (→ Skill `expatriate-pensionsplanung-und-totalization`).170171---172173## Querverweise zu anderen Skills174175- → `internationale-harmonisierung-konzern-bav` — Konzernweite Harmonisierung176- → `expatriate-pensionsplanung-und-totalization` — Expatriate-Sonderfragen177- → `japan-bav-und-corporate-pension-iorp` — Japan-Vertiefung178179## Triage — vor der Matrix-Erstellung1801811. Welche Länder sind im Konzern-Fussabdruck enthalten?1822. Gibt es DB-Plaene mit bilanzieller Relevanz (IAS 19)?1833. Kommen Expats vor, die Anwartschaften in mehreren Ländern aufgebaut haben?1844. Ist eine M&A-Transaktion der Anlass? → Dann Due-Diligence-Fokus185186> Quellenregel: Entscheidungen nur nach Prüfung einer amtlichen oder frei zugänglichen Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage ausgeben.
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