Klotzkette eRechnung-Pflicht B2B seit 01.01.2025
Fachlicher Anker
- Normen: § 6a, § 14 Abs. 1, § 14 Abs. 1 S. 3 UStG.
- Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
- Quellenhygiene:
references/quellenhygiene.mdundreferences/zitierweise.mdbeachten.
Kernsachverhalt
Seit 01.01.2025 sind alle inlaendischen B2B-Unternehmer verpflichtet, eRechnungen empfangen zu können (§ 14 Abs. 1 i.V.m. Abs. 2 UStG n.F., Wachstumschancengesetz vom 27.03.2024, BMF-Schreiben vom 15.10.2024). Die Versandpflicht ist demgegenueber gestaffelt: Bis 31.12.2026 dürfen Rechnungen weiterhin als PDF/sonstige elektronische Form mit Empfaengerzustimmung versendet werden; bis 31.12.2027 bleibt dies für Kleinunternehmen mit Vorjahresumsatz bis 800.000 EUR möglich. Ab 01.01.2028 ist der eRechnungs-Versand zwischen inlaendischen Unternehmern verbindlich. Akzeptierte Formate: XRechnung (CIUS-konform, reines XML) und ZUGFeRD ab Version 2.0.1 (Hybridformat). Der Steuerberater muss Mandanten über die Pflicht informieren und insbesondere die Empfangsbereitschaft sicherstellen.
Kaltstart-Rueckfragen
- Welche Umsatzgroesse hat der Mandant (Uebergangsfristen)?
- Welche Kunden — B2B (eRechnung-pflichtig) oder B2C (PDF weiterhin möglich)?
- Welche Lieferanten senden bereits eRechnungen?
- Welche ERP/Faktura-Software wird genutzt?
- Welche Empfangs-Adresse (Mail-Postfach oder Peppol)?
- Welche Archivierung GoBD-konform?
- Welche Format-Praeferenz XRechnung vs. ZUGFeRD?
- Welche Mandanten-Beratungsbedarf?
Rechtlicher Rahmen
Primaernormen
§ 14 Abs. 1 S. 3 UStG n.F. — Definition eRechnung als strukturiertes elektronisches Format gemäß EN-16931.
§ 14 Abs. 2 UStG n.F. — Ausstellungspflicht in eRechnungsform zwischen inlaendischen Unternehmern (mit Uebergangsregeln § 27 Abs. 38 UStG).
§ 27 Abs. 38 UStG n.F. — Uebergangsregeln (sonstige Rechnungsform bis 31.12.2026 / 31.12.2027 für Kleinunternehmer mit Umsatz <= 800.000 EUR).
§ 33 UStDV, § 34 UStDV — Ausnahmen (Kleinbetrag, Fahrausweis).
Wachstumschancengesetz vom 27.03.2024 — BGBl. I 2024 Nr. 108.
EU-RL 2014/55/EU — eRechnungs-Standard EN-16931.
Verwaltungsanweisungen
- BMF v. 15.10.2024, GZ III C 2 - S 7287-a/23/10001 :007 — Einfuehrungsschreiben zur obligatorischen eRechnung ab 01.01.2025 (verfuegbar unter bundesfinanzministerium.de).
- BMF v. 15.10.2025, GZ III C 2 - S 7287-a/00019/007/243 — Zweites (klarstellendes) Schreiben mit Anpassung des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses; unterscheidet Format- und Inhaltsfehlerklassen, definiert Pflichten des Empfaengers und Validierungsempfehlung des Senders (verfuegbar unter bundesfinanzministerium.de).
- BMF v. 22.06.2023 ViDA (Hintergrund).
Workflow
Phase 1 — Geltungsbereich (Wachstumschancengesetz 2024)
| Phase | Zeitraum | Pflicht |
|---|---|---|
| Empfang | Ab 01.01.2025 | Alle inlaendischen B2B-Unternehmer (zwingende Empfangsbereitschaft, ohne Schwellenwert) |
| Versand sonstige elektr. Rechnungen | 01.01.2025 - 31.12.2026 | Versand als PDF / sonstige elektronische Form weiter zulässig, sofern Empfaengerzustimmung |
| Versand sonstige elektr. Rechnungen, Kleinunternehmer | 01.01.2025 - 31.12.2027 | Verlaengert für Rechnungsausstellung durch Unternehmer mit Vorjahresumsatz <= 800.000 EUR |
| eRechnung-Versand vollumfaenglich | Ab 01.01.2028 | Verbindlich; PDF/Papier zwischen inlaendischen Unternehmern nicht mehr ausreichend |
| Ausgenommen | dauerhaft | Kleinbetragsrechnungen § 33 UStDV (bis 250 EUR), Fahrausweise § 34 UStDV, B2C-Rechnungen |
Stand BMF-Schreiben vom 15.10.2024 (IV D 2 - S 7287-a/23/10001:007); Aktualisierungen laufend über bzst.de und BMF-Newsletter abrufen.
Phase 2 — Format-Wahl
| Format | Eigenschaften |
|---|---|
| XRechnung | Reines XML nach CIUS der KoSIT; Standard für öffentliche Auftraggeber (E-Rech-VO Bund seit 27.11.2020) |
| ZUGFeRD ab Version 2.0.1 | Hybridformat PDF/A-3 mit eingebettetem XML; menschen- und maschinenlesbar; ab Profil EN-16931 eRechnung-konform |
| Sonstige (z.B. EDIFACT) | Nur zulässig, wenn EN-16931-konforme strukturierte Rechnungsdaten enthalten / extrahierbar sind |
Hinweis: Das ZUGFeRD-Profil MINIMUM und BASIC-WL sind nicht eRechnung-konform i.S.d. § 14 Abs. 1 S. 6 UStG.
Phase 3 — Empfangs-Setup
- Mailpostfach für eRechnung definieren.
- Peppol-Anschluss (selten in DACH; wachsend).
- DATEV Empfang über DUO oder externes Tool (z.B. Inposia, Coupa).
Phase 4 — Versand-Setup
- Faktura-Software mit eRechnungs-Ausgabe in XRechnung (XML) und/oder ZUGFeRD (PDF/A-3 + XML).
- Datenmapping: Konten- und Stammdaten zu den Pflichtfeldern nach EN-16931 (BT-Felder); insbesondere Leitweg-ID bei B2G-Rechnungen.
- Test-Rechnungen mit Lieferanten / Kunden vor Echtbetrieb (Validierung über KoSIT-Validator für XRechnung).
Phase 5 — Archivierung
- GoBD-konforme Archivierung im Originalformat XML.
- 10 Jahre Aufbewahrung.
- Lesbarkeitserhaltung.
Phase 6 — Mandanten-Information
Mustertext für den Mandantenrundbrief (anzupassen an Mandantenstruktur):
Sehr geehrte Damen und Herren,
seit dem 01.01.2025 sind alle inlaendischen B2B-Unternehmer verpflichtet,
eRechnungen empfangen zu koennen (§ 14 UStG i.V.m. Wachstumschancengesetz).
Eine reine PDF-Rechnung erfuellt nicht mehr die Anforderungen an eine eRechnung;
ein Vorsteuerabzug kann gefaehrdet sein.
Wir bitten Sie, folgende Schritte zu pruefen:
1. Empfangs-E-Mail-Adresse für eRechnungen festlegen
(z.B. rechnungen@ihre-firma.de) und Lieferanten mitteilen.
2. Buchhaltungssoftware auf eRechnungs-Empfang konfigurieren
(XRechnung XML / ZUGFeRD ab Profil EN-16931).
3. GoBD-konforme Archivierung im Originalformat XML sicherstellen.
4. Bis 31.12.2026 (bzw. 31.12.2027 für Mandanten mit Umsatz <= 800.000 EUR)
kann der Versand weiterhin als PDF mit Empfaengerzustimmung erfolgen;
ab 01.01.2028 ist der eRechnungs-Versand zwingend.
Fuer die Einrichtung des Empfangs- und Versand-Workflows beraten wir Sie gerne.
Mit freundlichen Gruessen
[StB-Kanzlei]
- Konfigurationsberatung als separater Auftrag nach § 13 StBVV (Beratungstaetigkeit) oder Pauschalvereinbarung nach § 14 StBVV.
- Bei kleineren Mandanten Software-Empfehlung (z.B. DATEV Unternehmen Online, ZUGFeRD-faehige Faktura-Loesungen).
Strategie und Praxis-Tipps
- Die wichtigste Stufe ist seit 01.01.2025 die Empfangsbereitschaft — ohne sie kann ein eRechnungs-pflichtiger Lieferant nicht ordnungsgemaess abrechnen, der Mandant verliert ggf. den Vorsteuerabzug.
- Mindest-Empfangsweg ist ein E-Mail-Postfach, das XML-/PDF-Anhaenge bis ueblicher Groesse annimmt; ein dediziertes eRechnungs-Postfach erleichtert und GoBD-Archivierung.
- ZUGFeRD eignet sich als Einstiegsformat für Mittelstand und Kleinunternehmer (PDF bleibt für den Anwender lesbar). XRechnung ist Pflichtformat im B2G-Verkehr mit Bundesstellen (E-Rech-VO seit 27.11.2020) und in einigen Ländern.
- DATEV-Hinweis: In DATEV Unternehmen Online lässt sich der eRechnungs-Empfang über das Postfach "Eingangsrechnungen" und das ZUGFeRD-Auswertungsmodul konfigurieren; konkrete Programmpfade in DATEV-Onlinehilfe und Versionshinweisen nachschlagen.
- StBVV: Konfigurationsberatung als Beratungsleistung gem. § 21 StBVV oder Pauschalvereinbarung gem. § 14 StBVV (Mandanten frueh per Rundschreiben informieren — Mustertext im Skill
stb-mandantenanfrage-reaktion-frist-laufend).
Quellen und Updates
Stand: 05/2026.
- UStG §§ 14, 27 Abs. 38; UStDV §§ 33, 34.
- Wachstumschancengesetz vom 27.03.2024 (BGBl. I 2024 Nr. 108).
- BMF-Schreiben vom 15.10.2024, GZ III C 2 - S 7287-a/23/10001 :007 (Einfuehrungsschreiben).
- BMF-Schreiben vom 15.10.2025, GZ III C 2 - S 7287-a/00019/007/243 (Zweites Anwendungsschreiben, Anpassung UStAE).
- EU-RL 2014/55/EU; Norm EN-16931.
- KoSIT XRechnung-Spezifikation Version 3.0.2 (Stand: Winter 2025/26, gueltig ab 31.01.2026; jeweils aktuelle Fassung unter xeinkauf.de abrufbar).
- ZUGFeRD-Spezifikation (FeRD), aktuelle Profile prüfen.
- ViDA (VAT in the Digital Age) — Beschluss Rat der EU v. 11.03.2025; ABl. EU v. 25.03.2025; in Kraft getreten 14.04.2025; stufenweise Umsetzung bis 2035; Digital Reporting Requirements (DRR) ab 01.07.2030 für grenzueberschreitende B2B-Lieferungen.
- Hinweis: alle Werte und Fristen laufend gegen BMF-Newsletter und bzst.de abgleichen.