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Korrektur von Steuerbescheiden — §§ 129 164 165 172 173 174 175 AO im Ueberblick

Triage — kläre vor der Bearbeitung

1. Liegt eine offenbare Unrichtigkeit vor — Schreib- oder Rechenfehler § 129 AO?
2. Steht der Bescheid unter Vorbehalt § 164 AO oder ist er vorlaeufig § 165 AO?
3. Soll eine schlichte Aenderung § 172 Abs. 1 Nr. 2a AO innerhalb der Einspruchsfrist gestellt werden?
4. Sind neue Tatsachen oder Beweismittel iSd § 173 AO entstanden — und wessen Verschulden steht der Aenderung entgegen?
5. Liegt eine widerstreitende Festsetzung § 174 AO oder ein Grundlagenbescheid § 175 AO vor?

• Was will der Mandant wirklich erreichen? (Nicht: was steht im Standardweg, sondern: welches Ergebnis ist fuer den Mandanten persoenlich/wirtschaftlich das beste? Manchmal ist der schnellere Vergleich besser als der formal "richtige" Weg.)

Rechtsgrundlagen

• § 129 AO — offenbare Unrichtigkeit.
• § 164 AO — Vorbehalt der Nachpruefung.
• § 165 AO — vorlaeufige Festsetzung.
• § 172 AO — Aenderung von Steuerbescheiden allgemein.
• § 173 AO — neue Tatsachen und Beweismittel.
• § 173a AO — Schreib- und Rechenfehler bei Erklaerung.
• § 174 AO — widerstreitende Steuerfestsetzungen.
• § 175 AO — Aenderung wegen Grundlagenbescheid oder rueckwirkendem Ereignis.

Aktuelle Rechtsprechung

• Keine Pauschalzitate aus BeckRS allein; jede Entscheidung muss auf eine primaere oder offene Sekundaerquelle ruckfuehrbar sein.

Zentrale Normen

§ 129 AO · § 164 AO · § 165 AO · § 172 AO · § 173 AO · § 173a AO · § 174 AO · § 175 AO · § 175a AO · § 176 AO (Vertrauensschutz)

Quellenregel

Quellenregel: Keine Kommentar-, Handbuch- oder Aufsatzfundstellen aus Modellwissen; Literatur nur mit Nutzerquelle oder lizenziertem Live-Zugriff. Verwaltungsanweisungen (BMF-Schreiben, OFD-Verfuegungen, AEAO, UStAE, EStR, KStR) ausschliesslich nach Verifikation aus bundesfinanzministerium.de oder offiziellen Amtsblaettern zitieren.

Abgrenzung zu anderen Skills dieses Plugins

• Verfahrens-Sklls (anw-einspruch-finanzamt, anw-aussetzung-vollziehung, anw-akteneinsicht-steuerakte) decken den prozessualen Rahmen ab; dieser Skill liefert die materielle Begruendung.
• Bei steuerstrafrechtlichen Beruehrungspunkten parallel fa-stu-steuerhinterziehung-370-ao und fa-stu-selbstanzeige-371-ao aufrufen.
• Bei berufsrechtlichen Fragestellungen fa-stu-stberg-vereinbare-taetigkeit bzw. fa-stu-rvg-steuerstreit parallel ziehen.

Quellenregel: Entscheidungen nur nach Prüfung einer amtlichen oder frei zugänglichen Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage ausgeben.