Mandantenrechnung — Honorar nach StBVV
Fachlicher Anker
- Normen: § 6a, § 4, § 14.
- Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
- Quellenhygiene:
references/quellenhygiene.md und references/zitierweise.md beachten.
Kernsachverhalt
Der Steuerberater rechnet sein Honorar nach der StBVV (Steuerberatervergutungsverordnung) ab. Drei Hauptformen: Pauschalverguetung (in Mandatsvereinbarung), Zeithonorar (bei nicht-routinemäßigen Auftraegen), Gegenstandswert-Gebuehr (bei Jahresabschluss, Steuererklaerungen). Der Steuerberater muss die StBVV strikt einhalten — Abweichungen ohne Mandantenvereinbarung sind rechtswidrig.
Kaltstart-Rueckfragen
- Welche Leistung ist abzurechnen — Buchfuehrung, Lohnbuchfuehrung, Jahresabschluss, Steuererklaerung, Beratung?
- Welche Honorarform mit dem Mandanten vereinbart (Pauschal, Zeit, StBVV-Standard)?
- Welcher Gegenstandswert ist relevant?
- Welcher Schwierigkeitsgrad (10/10 unkompliziert, 10/10 schwierig)?
- Welche Hoechstsatz wurde mit dem Mandanten vereinbart?
- Liegt schriftliche Pauschalvereinbarung vor?
- Welche Auslagen (Reisekosten, Portoauslagen)?
- Welche USt-Saetze?
Rechtlicher Rahmen
Primaernormen
StBVV — Steuerberatervergutungsverordnung.
§ 4 StBVV — Honorarvereinbarung.
§ 14 StBVV — Pauschalverguetung.
§ 33 StBVV — Buchfuehrung.
§ 35 StBVV — Jahresabschluss.
§ 24 StBVV — Steuererklaerungen.
§ 13 StBVV — Beratungstaetigkeit.
§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG — Steuerbarkeit der StB-Leistung; StB-Honorare sind grundsätzlich umsatzsteuerpflichtig (Regelsteuersatz 19 %). Eine Steuerbefreiung nach § 4 UStG kommt regelmaessig nicht in Betracht.
Verwaltungsanweisungen
Workflow
Phase 1 — Honorarform-Wahl
| Form |
Anwendung |
| StBVV-Standard |
Klare Rahmenleistung (Jahresabschluss, Steuererklaerung) |
| Pauschalvereinbarung |
Laufende Buchfuehrung, Lohnbuchfuehrung, Mandantenpauschale |
| Zeithonorar |
Beratung, Sondertaetigkeiten, Prüfungsbegleitung |
| Erfolgsabhaengig |
Eingeschraenkt zulässig (§ 9a StBVV) |
Phase 2 — Gegenstandswert ermitteln
| Leistung |
Gegenstandswert |
| Buchfuehrung |
Jahresumsatz, alternativ Geschäftsvorfaelle |
| Jahresabschluss |
Bilanzsumme + Lohnsumme + 50 Prozent Umsatz |
| Steuererklaerung ESt |
ZvE des Mandanten |
| Steuererklaerung KSt |
Bemessungsgrundlage |
| USt-Voranmeldung |
Brutto-Umsatz |
| Prüfungsbegleitung |
Prüfungsergebnis |
Phase 3 — Gebührensatz waehlen
- 10/10 = Mittelgebuehr (Standardfall).
- 4/10 bis 18/10 = Bandbreite je nach Schwierigkeit, Bedeutung, Umfang.
- 18/10 Hoechstsatz nur bei aussergewoehnlicher Schwierigkeit, Bedeutung oder Umfang (Begruendung in der Akte dokumentieren).
Phase 4 — Rechnungs-Inhalt
RECHNUNG
StB Steuerberater XYZ
Steuer-Nr: ...
USt-IdNr: ...
An: [Mandant]
Rechnungsnummer: ...
Rechnungsdatum: ...
Leistungsbeschreibung:
1. Jahresabschluss [Jahr]
Gegenstandswert: [X]
Gebührensatz nach § 35 StBVV: 25/10
Mittelgebuehr: [Y]
Faktor: ...
Honorar netto: [Z]
2. Buchfuehrung Monate [von - bis]
Gegenstandswert: [X]
Gebührensatz nach § 33 StBVV: 5/10
Honorar netto: [Z]
3. Auslagen
Reisekosten EUR [X]
Porto EUR [X]
Zwischensumme netto: [Z]
USt 19 Prozent: [Y]
Brutto: [Z]
Faellig: [Datum]
Bankverbindung: ...
Phase 5 — Pauschalvereinbarung
- Schriftliche Vereinbarung mit Mandant.
- Pauschalbetrag pro Monat / Jahr.
- Was ist enthalten / was Zusatzauftrag.
- Anpassung jaehrlich oder bei wesentlicher Änderung.
Phase 6 — Rechnungsausgabe und Mahnung
- Rechnung mit GoBD-konformen Pflichtangaben.
- Faelligkeit ueblich 14 Tage.
- Bei Verspaetung Mahnung mit Mahnkosten.
- Bei dauerhafter Saeumigkeit: gerichtliches Mahnverfahren bzw. Klage durch Inkassoanwalt.
Strategie und Praxis-Tipps
- Die StBVV definiert den Mindestrahmen — eine Unterschreitung der Mindestgebuehr ist nur in begruendeten Ausnahmefaellen und unter Beachtung von § 4 StBVV (Höhe der Vergütung) zulässig.
- Pauschalvereinbarung ist Standard bei laufender Mandatsbetreuung — Planungssicherheit für beide Seiten; Schriftform nach § 14 StBVV beachten.
- Bei Beratungstaetigkeiten ist ein Zeithonorar oft sachgerecht (genaue Erfassung mit Stundenzettel, ggf. Stundensatz nach § 13 StBVV).
- Bei Mandatsende StBVV-Abrechnung konsequent durchsetzen; Transparenz vorab vermeidet Konflikte (Hinweis im Onboarding und Pauschalvertrag).
- USt-Pflicht beachten — StB-Leistungen sind grundsätzlich USt-pflichtig (Regelsteuersatz 19 %).
Quellen und Updates
Stand: 05/2026.
- StBVV §§ 4, 9a, 13, 14, 24, 33, 35.
- BStBK Honorartabellen.
- UStG.
1---2name: mandantenrechnung-honorar-stbvv3description: Für Mandantenrechnung — Honorar nach StBVV: ordnet Norm, Beweislast und Gegenargument; Ergebnis: Prüfprodukt mit Risiko und nächstem Schritt.4---56# Mandantenrechnung — Honorar nach StBVV78## Fachlicher Anker910- **Normen:** § 6a, § 4, § 14.11- **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.12- **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten.1314## Kernsachverhalt1516Der Steuerberater rechnet sein Honorar nach der StBVV (Steuerberatervergutungsverordnung) ab. Drei Hauptformen: Pauschalverguetung (in Mandatsvereinbarung), Zeithonorar (bei nicht-routinemäßigen Auftraegen), Gegenstandswert-Gebuehr (bei Jahresabschluss, Steuererklaerungen). Der Steuerberater muss die StBVV strikt einhalten — Abweichungen ohne Mandantenvereinbarung sind rechtswidrig.1718## Kaltstart-Rueckfragen19201. Welche Leistung ist abzurechnen — Buchfuehrung, Lohnbuchfuehrung, Jahresabschluss, Steuererklaerung, Beratung?212. Welche Honorarform mit dem Mandanten vereinbart (Pauschal, Zeit, StBVV-Standard)?223. Welcher Gegenstandswert ist relevant?234. Welcher Schwierigkeitsgrad (10/10 unkompliziert, 10/10 schwierig)?245. Welche Hoechstsatz wurde mit dem Mandanten vereinbart?256. Liegt schriftliche Pauschalvereinbarung vor?267. Welche Auslagen (Reisekosten, Portoauslagen)?278. Welche USt-Saetze?2829## Rechtlicher Rahmen3031### Primaernormen3233**StBVV** — Steuerberatervergutungsverordnung.3435**§ 4 StBVV** — Honorarvereinbarung.3637**§ 14 StBVV** — Pauschalverguetung.3839**§ 33 StBVV** — Buchfuehrung.4041**§ 35 StBVV** — Jahresabschluss.4243**§ 24 StBVV** — Steuererklaerungen.4445**§ 13 StBVV** — Beratungstaetigkeit.4647**§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG** — Steuerbarkeit der StB-Leistung; StB-Honorare sind grundsätzlich umsatzsteuerpflichtig (Regelsteuersatz 19 %). Eine Steuerbefreiung nach § 4 UStG kommt regelmaessig nicht in Betracht.4849### Verwaltungsanweisungen5051- BStBK Honorartabellen.5253## Workflow5455### Phase 1 — Honorarform-Wahl5657| Form | Anwendung |58|---|---|59| StBVV-Standard | Klare Rahmenleistung (Jahresabschluss, Steuererklaerung) |60| Pauschalvereinbarung | Laufende Buchfuehrung, Lohnbuchfuehrung, Mandantenpauschale |61| Zeithonorar | Beratung, Sondertaetigkeiten, Prüfungsbegleitung |62| Erfolgsabhaengig | Eingeschraenkt zulässig (§ 9a StBVV) |6364### Phase 2 — Gegenstandswert ermitteln6566| Leistung | Gegenstandswert |67|---|---|68| Buchfuehrung | Jahresumsatz, alternativ Geschäftsvorfaelle |69| Jahresabschluss | Bilanzsumme + Lohnsumme + 50 Prozent Umsatz |70| Steuererklaerung ESt | ZvE des Mandanten |71| Steuererklaerung KSt | Bemessungsgrundlage |72| USt-Voranmeldung | Brutto-Umsatz |73| Prüfungsbegleitung | Prüfungsergebnis |7475### Phase 3 — Gebührensatz waehlen7677- 10/10 = Mittelgebuehr (Standardfall).78- 4/10 bis 18/10 = Bandbreite je nach Schwierigkeit, Bedeutung, Umfang.79- 18/10 Hoechstsatz nur bei aussergewoehnlicher Schwierigkeit, Bedeutung oder Umfang (Begruendung in der Akte dokumentieren).8081### Phase 4 — Rechnungs-Inhalt8283```84RECHNUNG85StB Steuerberater XYZ86Steuer-Nr: ...87USt-IdNr: ...8889An: [Mandant]90Rechnungsnummer: ...91Rechnungsdatum: ...9293Leistungsbeschreibung:941. Jahresabschluss [Jahr]95 Gegenstandswert: [X]96 Gebührensatz nach § 35 StBVV: 25/1097 Mittelgebuehr: [Y]98 Faktor: ...99 Honorar netto: [Z]1001012. Buchfuehrung Monate [von - bis]102 Gegenstandswert: [X]103 Gebührensatz nach § 33 StBVV: 5/10104 Honorar netto: [Z]1051063. Auslagen107 Reisekosten EUR [X]108 Porto EUR [X]109110Zwischensumme netto: [Z]111USt 19 Prozent: [Y]112Brutto: [Z]113114Faellig: [Datum]115Bankverbindung: ...116```117118### Phase 5 — Pauschalvereinbarung119120- Schriftliche Vereinbarung mit Mandant.121- Pauschalbetrag pro Monat / Jahr.122- Was ist enthalten / was Zusatzauftrag.123- Anpassung jaehrlich oder bei wesentlicher Änderung.124125### Phase 6 — Rechnungsausgabe und Mahnung126127- Rechnung mit GoBD-konformen Pflichtangaben.128- Faelligkeit ueblich 14 Tage.129- Bei Verspaetung Mahnung mit Mahnkosten.130- Bei dauerhafter Saeumigkeit: gerichtliches Mahnverfahren bzw. Klage durch Inkassoanwalt.131132## Strategie und Praxis-Tipps133134- Die StBVV definiert den Mindestrahmen — eine Unterschreitung der Mindestgebuehr ist nur in begruendeten Ausnahmefaellen und unter Beachtung von § 4 StBVV (Höhe der Vergütung) zulässig.135- Pauschalvereinbarung ist Standard bei laufender Mandatsbetreuung — Planungssicherheit für beide Seiten; Schriftform nach § 14 StBVV beachten.136- Bei Beratungstaetigkeiten ist ein Zeithonorar oft sachgerecht (genaue Erfassung mit Stundenzettel, ggf. Stundensatz nach § 13 StBVV).137- Bei Mandatsende StBVV-Abrechnung konsequent durchsetzen; Transparenz vorab vermeidet Konflikte (Hinweis im Onboarding und Pauschalvertrag).138- USt-Pflicht beachten — StB-Leistungen sind grundsätzlich USt-pflichtig (Regelsteuersatz 19 %).139140## Quellen und Updates141142Stand: 05/2026.143144- StBVV §§ 4, 9a, 13, 14, 24, 33, 35.145- BStBK Honorartabellen.146- UStG.
Klotzkette