Klotzkette Steuerrechtliche Fristen — der Überblick
Fachlicher Anker
- Normen: § 6a, § 122 Abs. 2 AO, § 122a AO.
- Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
- Quellenhygiene:
references/quellenhygiene.mdundreferences/zitierweise.mdbeachten.
Triage — kläre vor der Bearbeitung
- Welches Schriftstueck loest die Frist aus (Bescheid, Einspruchsentscheidung, Urteil, Verfuegung)?
- Wann ist die Zustellung bewirkt (§ 122 Abs. 2 AO Drei-Tages-Fiktion; § 122a AO Bereitstellung im ELSTER-Postfach)?
- Faellt das Fristende auf Wochenende oder Feiertag (§ 108 Abs. 3 AO)?
- Wurde die Frist bereits versaeumt? Prüfen ob Wiedereinsetzung § 110 AO oder § 56 FGO greift.
- Gibt es Hemmungstatbestaende (Aussenpruefung § 171 AO; vorläufige Festsetzung § 165 AO)?
- Was will der Mandant wirklich erreichen? (Nicht: was steht im Standardweg, sondern: welches Ergebnis ist für den Mandanten persoenlich/wirtschaftlich das beste? Manchmal ist der schnellere Vergleich besser als der formal "richtige" Weg.)
Rechtsgrundlagen
- § 108 AO — Fristenberechnung; Verweis auf §§ 187 ff. BGB.
- § 122 AO / § 122a AO — Bekanntgabe und elektronische Bereitstellung.
- § 355 AO — Einspruchsfrist ein Monat.
- § 47 FGO — Klagefrist ein Monat ab Einspruchsentscheidung.
- § 110 AO / § 56 FGO — Wiedereinsetzung in den vorigen Stand.
- §§ 169 ff. AO — Festsetzungsverjaehrung.
- §§ 228 ff. AO — Zahlungsverjaehrung fuenf Jahre; Hemmung und Unterbrechung.
Aktuelle Rechtsprechung
- Keine Pauschalzitate aus BeckRS allein; jede Entscheidung muss auf eine primaere oder offene Sekundaerquelle ruckfuehrbar sein.
Zentrale Normen
§ 108 AO · § 122 AO · § 122a AO · § 355 AO · § 47 FGO · § 110 AO · § 56 FGO · §§ 169 ff. AO · §§ 228 ff. AO · § 171 AO (Ablaufhemmung)
Fristenmatrix (Schnellzugriff)
| Verfahrensschritt | Frist | Rechtsgrundlage | Wiedereinsetzung |
|---|---|---|---|
| Einspruch gegen Steuerbescheid | 1 Monat ab Bekanntgabe | § 355 AO | § 110 AO |
| Klage zum Finanzgericht | 1 Monat ab Einspruchsentscheidung | § 47 FGO | § 56 FGO |
| Revision zum BFH | 1 Monat ab FG-Urteil | § 120 FGO | § 56 FGO |
| Nichtzulassungsbeschwerde | 1 Monat ab FG-Urteil | § 116 FGO | § 56 FGO |
| AdV-Antrag beim FA | jederzeit waehrend Einspruch | § 361 AO | nicht erforderlich |
| AdV-Antrag beim FG | jederzeit waehrend Klage | § 69 FGO | nicht erforderlich |
| Selbstanzeige (Sperrwirkung) | bis Bekanntgabe Prüfungsanordnung | § 371 Abs. 2 AO | nicht möglich |
| Festsetzungsfrist regulaer | 4 Jahre | § 169 Abs. 2 Nr. 2 AO | n.a. |
| Festsetzungsfrist Hinterziehung | 10 Jahre | § 169 Abs. 2 S. 2 AO | n.a. |
| Zahlungsverjaehrung | 5 Jahre | § 228 AO | n.a. |
Abgrenzung zu anderen Skills dieses Plugins
- Verfahrens-Sklls (
anw-einspruch-finanzamt,anw-aussetzung-vollziehung,anw-akteneinsicht-steuerakte) decken den prozessualen Rahmen ab; dieser Skill liefert die materielle Begruendung. - Bei steuerstrafrechtlichen Beruehrungspunkten parallel
fa-stu-steuerhinterziehung-370-aoundfa-stu-selbstanzeige-371-aoaufrufen. - Bei berufsrechtlichen Fragestellungen
fa-stu-stberg-vereinbare-taetigkeitbzw.fa-stu-rvg-steuerstreitparallel ziehen.
Quellenregel: Entscheidungen nur nach Prüfung einer amtlichen oder frei zugänglichen Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage ausgeben.