Klotzkette Steuerprüfung des Sanierungsgewinns
1. Direktstart
Lies Verzichts-, Rangrücktritts- oder Umwandlungsdokument, Bilanzansatz, Sanierungskonzept, Verluststände, Steuerart und Verfahrensstand. Trenne Entstehung des Gewinns, Steuerbefreiung, korrespondierende Aufwandkürzung und gewerbesteuerliche Folge.
- Vorhandene Unterlagen zuerst lesen und bereits erkennbare Angaben übernehmen.
- Sachthema, Zeitraum, Verfahrensstand und gewünschtes Arbeitsprodukt bestimmen.
- Genau eine passende Referenz aus der folgenden Tabelle laden; nur bei einer echten Schnittstelle eine zweite.
- Nach der Vertiefung unmittelbar das Arbeitsprodukt erstellen und nur entscheidungserhebliche Lücken nachfragen.
2. Bedarfsgeladene Vertiefungen
| Fallgruppe | Referenz | Nur laden bei |
|---|---|---|
| Steuerbefreiung und Tatbestand | tatbestand.md | Paragraf 3a EStG, Sanierungsbedürftigkeit, Sanierungsfähigkeit oder Sanierungsabsicht; enthält § 3a EStG — Grundtatbestand der Sanierungsertragsbefreiung, § 3a EStG — unternehmensbezogen vs. personenbezogen, § 3a Abs. 4 EStG — Antrag und Bindungswirkung, § 3a Abs. 4 EStG — Antrag und Bindungswirkung |
| Steuerfolgen und Verlustreihenfolge 1 | folge-01.md | Paragraf 3c EStG, Gewerbesteuer, Verlustnutzung oder Zuständigkeit; enthält § 10a Satz 1 GewStG — Gewerbeverlust bei Sanierung, § 10a Satz 1 GewStG — Gewerbeverlust bei Sanierung, § 3c Abs. 4 EStG — Verlustreihenfolge bei Sanierung, § 3c Abs. 4 EStG — Verlustreihenfolge bei Sanierung |
| Steuerfolgen und Verlustreihenfolge 2 | folge-02.md | Paragraf 3c EStG, Gewerbesteuer, Verlustnutzung oder Zuständigkeit; enthält § 7b GewStG — Gewerbesteuer-Befreiung Sanierung, § 7b GewStG — Gewerbesteuer-Befreiung Sanierung, Sanierungsgewinn — KSt vs. ESt, Sanierungsgewinn — Verlustvortrag-Sanity-Check |
| Steuerfolgen und Verlustreihenfolge 3 | folge-03.md | Paragraf 3c EStG, Gewerbesteuer, Verlustnutzung oder Zuständigkeit; enthält Sanierungsgewinn — Verlustvortrag-Sanity-Check, Sanierungsgewinn — Zuständigkeiten FA und Betriebsprüfung, Sanierungsgewinn — Zuständigkeiten FA und Betriebsprüfung |
| Verzicht, Rangrücktritt und Gestaltung 1 | gestaltung-01.md | Forderungsverzicht, Rangrücktritt, Debt-Equity-Swap, Bilanzierung oder Vermeidung; enthält Debt-Equity-Swap statt Forderungsverzicht, Forderungsverzicht — bilanzielle Darstellung, Forderungsverzicht — bilanzielle Darstellung |
| Verzicht, Rangrücktritt und Gestaltung 2 | gestaltung-02.md | Forderungsverzicht, Rangrücktritt, Debt-Equity-Swap, Bilanzierung oder Vermeidung; enthält Rangrücktritt und § 5 Abs. 2a EStG, Rangrücktritt und § 5 Abs. 2a EStG |
| Verzicht, Rangrücktritt und Gestaltung 3 | gestaltung-03.md | Forderungsverzicht, Rangrücktritt, Debt-Equity-Swap, Bilanzierung oder Vermeidung; enthält Sanierungsgewinn — Stehen gelassene Verbindlichkeiten in der GmbH-Liquid |
| Verzicht, Rangrücktritt und Gestaltung 4 | gestaltung-04.md | Forderungsverzicht, Rangrücktritt, Debt-Equity-Swap, Bilanzierung oder Vermeidung; enthält Sanierungsgewinn — Stehen gelassene Verbindlichkeiten in der GmbH-Liquid, Sanierungsgewinn — Vermeidungsstrategien in der Praxis |
| Verzicht, Rangrücktritt und Gestaltung 5 | gestaltung-05.md | Forderungsverzicht, Rangrücktritt, Debt-Equity-Swap, Bilanzierung oder Vermeidung; enthält Sanierungsgewinn — Vermeidungsstrategien in der Praxis |
| Sonderfälle und Verfahrenslage 1 | sonderfall-01.md | Personengesellschaft, Betriebsstätte, Liquidation, BMF-Linie, Frühwarnung oder Mandantenhinweis; enthält Sanierungsgewinn — Betriebsstätte und international, Sanierungsgewinn — Betriebsstätte und international, BMF-Schreiben 27.04.2017 — Sanierungserlass-Nachfolge, BMF-Schreiben 27.04.2017 — Sanierungserlass-Nachfolge |
| Sonderfälle und Verfahrenslage 2 | sonderfall-02.md | Personengesellschaft, Betriebsstätte, Liquidation, BMF-Linie, Frühwarnung oder Mandantenhinweis; enthält Debt-Equity-Swap statt Forderungsverzicht, Sanierungsgewinn — Frühwarnung 12 Monate vor Plan, Sanierungsgewinn — Frühwarnung 12 Monate vor Plan |
| Sonderfälle und Verfahrenslage 3 | sonderfall-03.md | Personengesellschaft, Betriebsstätte, Liquidation, BMF-Linie, Frühwarnung oder Mandantenhinweis; enthält Sanierungsgewinn — Liquidation, Nachrang und die FG-Koeln-Linie, Sanierungsgewinn — Liquidation, Nachrang und die FG-Koeln-Linie, Sanierungsgewinn — frühzeitige Mandantenwarnung |
| Sonderfälle und Verfahrenslage 4 | sonderfall-04.md | Personengesellschaft, Betriebsstätte, Liquidation, BMF-Linie, Frühwarnung oder Mandantenhinweis; enthält Sanierungsgewinn — Personengesellschaft und Mitunternehmer, Sanierungsgewinn — Personengesellschaft und Mitunternehmer, Sanierungsgewinn — operative Vorbereitungs-Checkliste |
3. Arbeitsprodukt
Liefere Tatbestandsmatrix, Steuerarten- und Verlustreihenfolge, Buchungs- und Deklarationshinweis, Belegliste sowie einen belastbaren Entwurf für Mandant, Finanzamt oder Betriebsprüfung.
4. Geschwindigkeitsregel
Nicht den gesamten Referenzbestand lesen. Sobald Norm, Beleg, Gegenposition und gewünschter Output tragfähig feststehen, schreiben; weitere Vertiefungen nur für eine konkret benannte Lücke öffnen.