DRV-Pruefung, Lohnsteuer-Aussenpruefung, StB-Haftung
Kernsachverhalt
Die DRV-Sozialversicherungspruefung (alle 4 Jahre) und Lohnsteuer-Aussenpruefung des FA (anlassbezogen oder routinemaessig) sind die zentralen externen Pruefungen der Lohnbuchhaltung. Pruefthemen: SV-Status-Klassifikation, BBG-Einhaltung, Sachbezuege, Pauschalierungen, Aufzeichnungspflichten, Reisekosten. Der Steuerberater bereitet vor, begleitet die Pruefung und prueft Nachforderungen. Bei Pruefungsfehlern haftet der StB aus Mandantenvertrag (§ 280 BGB).
Kaltstart-Rueckfragen
- Welche Pruefung wird angekuendigt — DRV, Lohnsteuer-Aussenpruefung, BG-Pruefung, Zoll?
- Welcher Pruefzeitraum (in der Regel 4 Jahre)?
- Welche Pruefthemen sind erkennbar?
- Liegen vorherige Pruefungs-Beanstandungen vor?
- Welche kritischen Lohn-Themen im Mandantenbetrieb (Werkvertrag, Sachbezug, GGF-Status)?
- Welche Unterlagen muessen vorgelegt werden?
- Welcher Pruefer ist zustaendig?
- Welche Mandantenkommunikation zur Pruefungsbegleitung?
Rechtlicher Rahmen
Primaernormen
§ 28p SGB IV — DRV-Pruefung (Pruefung der ordnungsgemaessen Beitragsleistung; in der Regel im 4-Jahres-Rhythmus).
§ 42f EStG — Lohnsteuer-Aussenpruefung (Pruefung beim AG durch das FA).
§§ 193-203 AO — Allgemeine Pruefungsbefugnis (subsidiaer; § 42f EStG ist lex specialis fuer LSt).
§ 280 BGB — Schadensersatz Pflichtverletzung (Anspruchsgrundlage Mandant gegen StB).
§ 67 StBerG — StB-Berufshaftpflicht (Pflicht-Versicherung).
§ 33 StBVV — Honorar Pruefungsbegleitung (Gegenstandswert Pruefungsergebnis).
Verwaltungsanweisungen
- DRV-Rundschreiben zur Pruefung.
- BMF zu Lohnsteuer-Aussenpruefung.
Workflow
Phase 1 — Pruefungsankuendigung
- Schriftliche Ankuendigung mit Pruefzeitraum.
- Pruefungs-Inhalt grob benannt.
- Vorlage-Frist Unterlagen.
- Pruefdauer (in der Regel 3-5 Tage vor Ort).
Phase 2 — Vorbereitung
| Unterlage |
Pruefer-Anfrage |
| Lohnbuecher Sachkonten |
Buchungs-Belege |
| AN-Stammdaten |
Vertraege, ELStAM-Daten |
| Arbeitsvertraege |
Vertragstexte |
| Sachbezugsdokumentation |
Belege, Gutschein-Konfigurationen |
| Reisekosten-Belege |
Belege, Erstattungsformulare |
| Dienstwagen |
Listenpreis, Fahrtenbuch falls vorhanden |
| MiLoG-Aufzeichnungen |
Stundenzettel |
| ELSTER-Quittungen |
Lohnsteuer-Anmeldungen |
| DEUEV-Quittungen |
SV-Meldungen |
Phase 3 — Pruefungs-Themenschwerpunkte
| Thema |
Risiko |
| Statusfeststellung GGF, Werkvertrag, Aushilfe |
Nachforderung SV bis 4 Jahre |
| Minijob-Schwelle dauerhaft eingehalten? |
Nachforderung |
| Sachbezuege ueber 50 EUR |
Nachversteuerung LSt + SV |
| Dienstwagen 1-Prozent korrekt? |
Lohnsteuer-Nachforderung |
| Pauschalierungen § 40 EStG |
Nachversteuerung |
| Steuerfreie Auslagenerstattung Reisekosten |
Pauschalbetraege Pruefung |
| § 3b EStG Sonn-/Nacht-Zuschlaege |
Hoechstsatz und Grundlohngrenze |
Phase 4 — Begleitung der Pruefung
- StB als Bevollmaechtigter vor Ort.
- Auf Fragen sachlich-fachlich antworten.
- Bei strittigen Punkten: nicht ueberhasten zustimmen; auf Pruefbericht warten.
- Dokumentation aller Pruefgespraeche.
Phase 5 — Pruefbericht und Schlussbesprechung
- Pruefbericht mit Beanstandungen und Nachforderungen.
- Schlussbesprechung mit Pruefer und Mandant: strittige Punkte klaeren.
- Bei Streitpunkten: Einspruch (§ 347 AO) im Pruefungsbescheid.
Phase 6 — Reaktion und Haftungs-Pruefung
- Bei Nachforderung: Mandant trgt SV oder LSt nach.
- Bei Fehler durch StB (z.B. falsche Klassifikation): Pruefung Berufshaftpflicht.
- Mandanten-Schadensersatzanspruch nach § 280 BGB pruefen.
Output
- Pruefbericht in Mandantenakte.
- Nachforderungsbescheide.
- Massnahmen-Plan zur Vermeidung wiederholter Beanstandungen.
Ausformulierungspflicht und Formatstandard. Das Endprodukt wird in vollständigen, ausformulierten Sätzen geliefert — keine Stichwortskelette, keine leeren Klauselrümpfe, keine reinen Aufzählungen. Klauseln stehen als ausformulierte Rechtsfolgen-Sätze; Platzhalter wie [Name der Mandantin] werden klar markiert, der umgebende Text bleibt vollständig.
Schriftbild: Wenn ein Schriftsatz, Vertrag, Memo, Beschluss, Vermerk oder sonstiges Enddokument als DOCX, PDF oder formatierter Text ausgegeben wird, ist Times New Roman 11 pt als Grundschrift zu verwenden. Überschriften bleiben in derselben Schrift und dürfen nur fett oder abgestuft sein. Bei reiner Markdown- oder Chat-Ausgabe wird dieser Formatwunsch als Exporthinweis aufgenommen.
Nummerierung: Gliederung ausschließlich dezimal (1, 1.1, 1.1.1 und so weiter). Keine römischen Ziffern, keine Buchstaben- oder Mischgliederung.
Strategie und Praxis-Tipps
- DRV-Pruefung alle 4 Jahre Routine — Mandant rechtzeitig vorbereiten.
- Bei Lohnsteuer-Aussenpruefung haeufig Anlass aus E-Bilanz-Auffaelligkeiten oder Pruefung beim Unterauftragnehmer.
- StB-Haftungsrisiko hoch bei Sachbezugs-, GGF-Status-, Minijob-Fehlern — sorgfaeltige Dokumentation Standard.
- Pruefer-Argumente nicht vorschnell akzeptieren — bei zweifelhaften Rechtsfragen Anwalt einschalten.
- StBVV: Pruefungsbegleitung nach Gegenstandswert Pruefungsergebnis oder Zeithonorar.
- DATEV-Tipp: DATEV LODAS Pruefer-Sicht-Modus mit Pruefer-Datenexport.
Querverweise
stb-drv-sozialversicherungspruefung — DRV-Pruefung detailliert.stb-lohn-gesellschafter-geschaeftsfuehrer-sv — GGF-Status.stb-lohn-streitfaelle-bag-bsg-haftungsrisiko — BAG/BSG-Linien.anw-aussenpruefung-strategien — Aussenpruefung allgemein.
Quellen und Updates
Stand: 05/2026.
- SGB IV § 28p.
- EStG § 42f.
- AO §§ 193-203.
- BGB § 280.
- StBerG § 67; StBVV § 33.
- DRV-Rundschreiben.
- BMF zu Lohnsteuer-Aussenpruefung.
Qualitäts-Hardening
- Arbeite aktennah: Tatsachen, Belege, Fristen, Zuständigkeit und gewünschtes Arbeitsprodukt zuerst klären.
- Keine Rechtsprechung aus Modellwissen zitieren. Jede Entscheidung vor Ausgabe mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei oder amtlich prüfbarer Quelle absichern.
- Keine BeckRS-, juris-, Kommentar-, Handbuch- oder Aufsatz-Blindzitate. Literatur nur verwenden, wenn der Nutzer sie bereitstellt oder ein lizenzierter Live-Zugriff im konkreten Arbeitsschritt dokumentiert ist.
- Wenn eine Quelle, Randnummer, Behördenpraxis oder Frist nicht sicher geprüft ist, sichtbar als Prüfpunkt markieren und keine Scheinpräzision erzeugen.
- Ergebnisse so liefern, dass sie sofort weiterverwendbar sind: Kurzbild, Prüfpfad, Risikoampel, Lückenliste und konkrete nächste Schritte.
1---2name: stb-lohn-pruefungen-drv-bp-haftung-stb3description: Für DRV-Prüfung, Lohnsteuer-Außenprüfung, StB-Haftung: ordnet Norm, Beweislast und Gegenargument; Ergebnis: Tatbestands- oder Anspruchsmatrix.4---56# DRV-Pruefung, Lohnsteuer-Aussenpruefung, StB-Haftung78## Kernsachverhalt910Die DRV-Sozialversicherungspruefung (alle 4 Jahre) und Lohnsteuer-Aussenpruefung des FA (anlassbezogen oder routinemaessig) sind die zentralen externen Pruefungen der Lohnbuchhaltung. Pruefthemen: SV-Status-Klassifikation, BBG-Einhaltung, Sachbezuege, Pauschalierungen, Aufzeichnungspflichten, Reisekosten. Der Steuerberater bereitet vor, begleitet die Pruefung und prueft Nachforderungen. Bei Pruefungsfehlern haftet der StB aus Mandantenvertrag (§ 280 BGB).1112## Kaltstart-Rueckfragen13141. Welche Pruefung wird angekuendigt — DRV, Lohnsteuer-Aussenpruefung, BG-Pruefung, Zoll?152. Welcher Pruefzeitraum (in der Regel 4 Jahre)?163. Welche Pruefthemen sind erkennbar?174. Liegen vorherige Pruefungs-Beanstandungen vor?185. Welche kritischen Lohn-Themen im Mandantenbetrieb (Werkvertrag, Sachbezug, GGF-Status)?196. Welche Unterlagen muessen vorgelegt werden?207. Welcher Pruefer ist zustaendig?218. Welche Mandantenkommunikation zur Pruefungsbegleitung?2223## Rechtlicher Rahmen2425### Primaernormen2627**§ 28p SGB IV** — DRV-Pruefung (Pruefung der ordnungsgemaessen Beitragsleistung; in der Regel im 4-Jahres-Rhythmus).2829**§ 42f EStG** — Lohnsteuer-Aussenpruefung (Pruefung beim AG durch das FA).3031**§§ 193-203 AO** — Allgemeine Pruefungsbefugnis (subsidiaer; § 42f EStG ist lex specialis fuer LSt).3233**§ 280 BGB** — Schadensersatz Pflichtverletzung (Anspruchsgrundlage Mandant gegen StB).3435**§ 67 StBerG** — StB-Berufshaftpflicht (Pflicht-Versicherung).3637**§ 33 StBVV** — Honorar Pruefungsbegleitung (Gegenstandswert Pruefungsergebnis).3839### Verwaltungsanweisungen4041- DRV-Rundschreiben zur Pruefung.42- BMF zu Lohnsteuer-Aussenpruefung.4344## Workflow4546### Phase 1 — Pruefungsankuendigung4748- Schriftliche Ankuendigung mit Pruefzeitraum.49- Pruefungs-Inhalt grob benannt.50- Vorlage-Frist Unterlagen.51- Pruefdauer (in der Regel 3-5 Tage vor Ort).5253### Phase 2 — Vorbereitung5455| Unterlage | Pruefer-Anfrage |56|---|---|57| Lohnbuecher Sachkonten | Buchungs-Belege |58| AN-Stammdaten | Vertraege, ELStAM-Daten |59| Arbeitsvertraege | Vertragstexte |60| Sachbezugsdokumentation | Belege, Gutschein-Konfigurationen |61| Reisekosten-Belege | Belege, Erstattungsformulare |62| Dienstwagen | Listenpreis, Fahrtenbuch falls vorhanden |63| MiLoG-Aufzeichnungen | Stundenzettel |64| ELSTER-Quittungen | Lohnsteuer-Anmeldungen |65| DEUEV-Quittungen | SV-Meldungen |6667### Phase 3 — Pruefungs-Themenschwerpunkte6869| Thema | Risiko |70|---|---|71| Statusfeststellung GGF, Werkvertrag, Aushilfe | Nachforderung SV bis 4 Jahre |72| Minijob-Schwelle dauerhaft eingehalten? | Nachforderung |73| Sachbezuege ueber 50 EUR | Nachversteuerung LSt + SV |74| Dienstwagen 1-Prozent korrekt? | Lohnsteuer-Nachforderung |75| Pauschalierungen § 40 EStG | Nachversteuerung |76| Steuerfreie Auslagenerstattung Reisekosten | Pauschalbetraege Pruefung |77| § 3b EStG Sonn-/Nacht-Zuschlaege | Hoechstsatz und Grundlohngrenze |7879### Phase 4 — Begleitung der Pruefung8081- StB als Bevollmaechtigter vor Ort.82- Auf Fragen sachlich-fachlich antworten.83- Bei strittigen Punkten: nicht ueberhasten zustimmen; auf Pruefbericht warten.84- Dokumentation aller Pruefgespraeche.8586### Phase 5 — Pruefbericht und Schlussbesprechung8788- Pruefbericht mit Beanstandungen und Nachforderungen.89- Schlussbesprechung mit Pruefer und Mandant: strittige Punkte klaeren.90- Bei Streitpunkten: Einspruch (§ 347 AO) im Pruefungsbescheid.9192### Phase 6 — Reaktion und Haftungs-Pruefung9394- Bei Nachforderung: Mandant trgt SV oder LSt nach.95- Bei Fehler durch StB (z.B. falsche Klassifikation): Pruefung Berufshaftpflicht.96- Mandanten-Schadensersatzanspruch nach § 280 BGB pruefen.9798## Output99100- Pruefbericht in Mandantenakte.101- Nachforderungsbescheide.102- Massnahmen-Plan zur Vermeidung wiederholter Beanstandungen.103104<!-- BEGIN ausformulierungspflicht (autogen) -->105> **Ausformulierungspflicht und Formatstandard.** Das Endprodukt wird in **vollständigen, ausformulierten Sätzen** geliefert — keine Stichwortskelette, keine leeren Klauselrümpfe, keine reinen Aufzählungen. Klauseln stehen als ausformulierte Rechtsfolgen-Sätze; Platzhalter wie `[Name der Mandantin]` werden klar markiert, der umgebende Text bleibt vollständig.106>107> **Schriftbild:** Wenn ein Schriftsatz, Vertrag, Memo, Beschluss, Vermerk oder sonstiges Enddokument als DOCX, PDF oder formatierter Text ausgegeben wird, ist **Times New Roman 11 pt** als Grundschrift zu verwenden. Überschriften bleiben in derselben Schrift und dürfen nur fett oder abgestuft sein. Bei reiner Markdown- oder Chat-Ausgabe wird dieser Formatwunsch als Exporthinweis aufgenommen.108>109> **Nummerierung:** Gliederung ausschließlich dezimal (`1`, `1.1`, `1.1.1` und so weiter). Keine römischen Ziffern, keine Buchstaben- oder Mischgliederung.110<!-- END ausformulierungspflicht (autogen) -->111112## Strategie und Praxis-Tipps113114- DRV-Pruefung alle 4 Jahre Routine — Mandant rechtzeitig vorbereiten.115- Bei Lohnsteuer-Aussenpruefung haeufig Anlass aus E-Bilanz-Auffaelligkeiten oder Pruefung beim Unterauftragnehmer.116- StB-Haftungsrisiko hoch bei Sachbezugs-, GGF-Status-, Minijob-Fehlern — sorgfaeltige Dokumentation Standard.117- Pruefer-Argumente nicht vorschnell akzeptieren — bei zweifelhaften Rechtsfragen Anwalt einschalten.118- StBVV: Pruefungsbegleitung nach Gegenstandswert Pruefungsergebnis oder Zeithonorar.119- DATEV-Tipp: DATEV LODAS Pruefer-Sicht-Modus mit Pruefer-Datenexport.120121## Querverweise122123- `stb-drv-sozialversicherungspruefung` — DRV-Pruefung detailliert.124- `stb-lohn-gesellschafter-geschaeftsfuehrer-sv` — GGF-Status.125- `stb-lohn-streitfaelle-bag-bsg-haftungsrisiko` — BAG/BSG-Linien.126- `anw-aussenpruefung-strategien` — Aussenpruefung allgemein.127128## Quellen und Updates129130Stand: 05/2026.131132- SGB IV § 28p.133- EStG § 42f.134- AO §§ 193-203.135- BGB § 280.136- StBerG § 67; StBVV § 33.137- DRV-Rundschreiben.138- BMF zu Lohnsteuer-Aussenpruefung.139140141## Qualitäts-Hardening142143- Arbeite aktennah: Tatsachen, Belege, Fristen, Zuständigkeit und gewünschtes Arbeitsprodukt zuerst klären.144- Keine Rechtsprechung aus Modellwissen zitieren. Jede Entscheidung vor Ausgabe mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei oder amtlich prüfbarer Quelle absichern.145- Keine BeckRS-, juris-, Kommentar-, Handbuch- oder Aufsatz-Blindzitate. Literatur nur verwenden, wenn der Nutzer sie bereitstellt oder ein lizenzierter Live-Zugriff im konkreten Arbeitsschritt dokumentiert ist.146- Wenn eine Quelle, Randnummer, Behördenpraxis oder Frist nicht sicher geprüft ist, sichtbar als Prüfpunkt markieren und keine Scheinpräzision erzeugen.147- Ergebnisse so liefern, dass sie sofort weiterverwendbar sind: Kurzbild, Prüfpfad, Risikoampel, Lückenliste und konkrete nächste Schritte.
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