Anlagenkonten in der SuSa — Ueberblick und Abstimmung
Kernsachverhalt
Anlagenkonten der Klasse 0 (SKR 03) bzw. 0xxx-1xxx (SKR 04) zeigen die Buchwerte des Anlagevermoegens: immaterielle WG, Sachanlagen, Finanzanlagen. Die SuSa enthaelt nur die Saldenstaende; die Detailinformation steckt im Anlagenspiegel (Anlagenverzeichnis). Hauptbuch und Anlagenspiegel muessen abgestimmt sein. Der Steuerberater stellt diese Konsistenz monatlich oder mindestens quartalsweise sicher.
Kaltstart-Rueckfragen
- Liegt ein aktueller Anlagenspiegel vor (Stichtag, Bewegungen)?
- Welche Anlagenkategorien — immaterielle WG, Sachanlagen, Finanzanlagen?
- Werden Anlagen monatlich abgeschrieben (1/12-Methode) oder jaehrlich?
- Welche Sonderabschreibungen (§ 7g EStG, § 7b EStG, § 6b EStG)?
- Liegen Zu- oder Abgaenge in der Periode vor (Investitionen, Verkauf)?
- Sind GWG (gerinwertige Wirtschaftsgueter) bis 800 EUR netto erfasst?
- Welche AfA-Methode (linear, degressiv, Leistungs-AfA)?
- Welche Pauschalwertberichtigung Anlagenvermoegen (selten)?
Rechtlicher Rahmen
Primaernormen
§ 247 HGB — Anlagevermoegen-Definition.
§ 253 HGB — Bewertung Anlagevermoegen mit fortgefuehrten Anschaffungs-/Herstellungskosten.
§ 7 EStG — AfA-Vorschriften.
§ 7g EStG — Sonderabschreibung KMU.
§ 7b EStG — Sonderabschreibung Mietwohnungsneubau (5 % p.a. fuer 4 Jahre; Bauantrag nach 31.12.2022 und vor 01.10.2029; EH-40 mit QNG-Siegel Pflicht; aktiv bis 2029).
§ 6 Abs. 2 EStG — Geringwertige Wirtschaftsgueter; Wertgrenze 800 EUR netto (stabil seit 2018; keine Anhebung beschlossen, Stand 2026).
§ 6 Abs. 2a EStG — Pool-/Sammelposten-Abschreibung; Wertgrenzen 250-1.000 EUR netto (stabil seit 2018; keine Anhebung beschlossen, Stand 2026).
Standards
- BMF AfA-Tabellen (massgeblich: BMF-Schreiben vom 15.12.2000, BStBl 2000 I S. 1532 fuer allgemein verwendbare Anlagegueter; branchenspezifische Tabellen abrufbar unter bundesfinanzministerium.de).
- IDW PS 480.
- DATEV/Addison Anlagenbuchhaltungs-Module.
Workflow
Phase 1 — Hauptbuch-Bestaende
Anlagenkonten SKR 03 (Kontennummern typische Beispiele; konkrete Nummern mit aktueller DATEV-Kontenrahmenfassung abgleichen):
0010 Immaterielle Wirtschaftsgueter
0020 Grundstuecke und Bauten
0080 Maschinen
0440 Geringwertige Wirtschaftsgueter
0500 Fuhrpark
0670 Betriebs- und Geschaeftsausstattung
0900 Anzahlungen auf Anlagen
1000 Beteiligungen
Phase 2 — Anlagenspiegel-Auswertung
ANLAGENSPIEGEL (Auszug)
Bezeichnung Anschaffung Bisherige AfA Buchwert Anfang Zugang Abgang AfA Periode Buchwert Ende
Maschine A 50.000 30.000 20.000 — — 2.500 17.500
Pkw Mazda 25.000 8.000 17.000 — — 2.083 14.917
GWG-Pool 2026 1.200 — — 1.200 — 240 960
Buero-Ausstattung 15.000 6.000 9.000 — — 1.500 7.500
Phase 3 — Abstimmung Hauptbuch / Anlagenspiegel
- Saldo Hauptbuch Anlagekonten zum Stichtag = Summe Buchwerte Anlagenspiegel?
- Differenz = Fehler.
- AfA-Buchung im Hauptbuch (Konto 4830/4832) = Summe AfA Anlagenspiegel?
Phase 4 — Zu- und Abgaenge
- Zugang: Anschaffung neu, Aktivierung Eigenleistung, Einlage.
- Abgang: Verkauf, Verschrottung, Entnahme.
- Bei Anlagenabgang: Restbuchwert ausbuchen, Verkaufserloes gegenrechnen.
- Veraeusserungserloese im SKR 03: Konten im 8400er-Bereich (Erloese aus Anlagenverkauf); konkrete Kontonummer je nach Umsatzsteuerpflicht in DATEV-Kontenrahmen SKR 03 nachschlagen (DATEV-Handbuch oder Kontenrahmen-PDF unter datev.de).
Phase 5 — Sonder-AfA und § 6b EStG
- § 7g EStG: Sonderabschreibung fuer KMU bis 40 % (fuer Anschaffungen ab 01.01.2024), IAB bis 50 %; Gewinngrenze 200.000 EUR im Vorjahr (§ 7g Abs. 6 EStG, stabile Rechtslage seit JStG 2020).
- § 7b EStG: Sonderabschreibung Wohnungsneubau (befristete Foerderung; aktuelle Geltungsdauer Stand 2026 pruefen).
- § 6b EStG Ruecklage: bei Veraeusserung Grund und Boden, Gebaeude — Uebertragung auf Reinvestitionen.
Phase 6 — Reporting
- Anlagenspiegel als Anhang zum Jahresabschluss.
- Monatliche Anlagen-Uebersicht in Quartalsberichten.
- Bei groesseren Investitionen: Beratung zu IAB § 7g EStG.
Output
- Anlagenspiegel mit Zugaengen, Abgaengen, AfA.
- Hauptbuch-Anlagenspiegel-Abstimmung.
- AfA-Buchungsbeleg fuer SuSa.
Strategie und Praxis-Tipps
- Anlagenspiegel und Hauptbuch sollten quartalsweise abgestimmt werden.
- GWG-Pool optional (§ 6 Abs. 2a EStG) — bietet Vereinfachung mit Sammelposten-Abschreibung ueber fuenf Jahre.
- Beim Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG: Quote 50 Prozent vorab abziehbar, Hoechstbetrag 200.000 EUR; Gewinngrenze 200.000 EUR (stabile Rechtslage seit JStG 2020, § 7g Abs. 1 EStG).
- Sonderabschreibungen § 7b EStG: befristet fuer Bauantraege nach 31.12.2022 und vor 01.10.2029 (EH-40-Standard Pflicht); aktiv bis 2029.
- StBVV: Anlagenbuchhaltung als separater Auftrag oder in Buchfuehrungspauschale.
- DATEV-Tipp: DATEV-Anlagenbuchhaltung mit automatischer 1/12-AfA-Buchung in der SuSa (Klickpfad: Anlagenbuchfuehrung → Abschreibungsbuchungen → Buchungsstapel an Rechnungswesen uebergeben).
Querverweise
stb-susa-erstellen-grundlagen — SuSa-Grundlagen.stb-jahresabschluss-anlagenverzeichnis-afa — JA-AfA-Verzeichnis.stb-jahresabschluss-vorbereitung-stichtag — JA-Vorbereitung.stb-bwa-aufbau-grundlagen — BWA.stb-bwa-sus-bilanz-pruefung — Krisenfrueherkennung BWA/SuSa/Bilanz.
Quellen und Updates
Stand: 05/2026.
- HGB §§ 247, 253.
- EStG §§ 6, 7, 7b, 7g.
- BMF AfA-Tabellen.
- IDW PS 480.
- Hinweis: § 7b EStG Foerderung laeuft bis Bauantraege vor 01.10.2029; keine gesetzliche Aenderung 2026.
- Hinweis: § 7g EStG Sonder-AfA 40 Prozent und IAB 50 Prozent seit JStG 2020 stabil.
Qualitäts-Hardening
- Arbeite aktennah: Tatsachen, Belege, Fristen, Zuständigkeit und gewünschtes Arbeitsprodukt zuerst klären.
- Keine Rechtsprechung aus Modellwissen zitieren. Jede Entscheidung vor Ausgabe mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei oder amtlich prüfbarer Quelle absichern.
- Keine BeckRS-, juris-, Kommentar-, Handbuch- oder Aufsatz-Blindzitate. Literatur nur verwenden, wenn der Nutzer sie bereitstellt oder ein lizenzierter Live-Zugriff im konkreten Arbeitsschritt dokumentiert ist.
- Wenn eine Quelle, Randnummer, Behördenpraxis oder Frist nicht sicher geprüft ist, sichtbar als Prüfpunkt markieren und keine Scheinpräzision erzeugen.
- Ergebnisse so liefern, dass sie sofort weiterverwendbar sind: Kurzbild, Prüfpfad, Risikoampel, Lückenliste und konkrete nächste Schritte.
1---2name: stb-susa-anlagenkonten-ueberblick3description: Für Anlagenkonten in der SuSa — Überblick und Abstimmung: ordnet Norm, Beweislast und Gegenargument; Ergebnis: Prüfprodukt mit Risiko und nächstem Schritt. Fachgebiet: Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte. Route: stb-susa-anlagenkonten-ueberblick.4---56# Anlagenkonten in der SuSa — Ueberblick und Abstimmung78## Kernsachverhalt910Anlagenkonten der Klasse 0 (SKR 03) bzw. 0xxx-1xxx (SKR 04) zeigen die Buchwerte des Anlagevermoegens: immaterielle WG, Sachanlagen, Finanzanlagen. Die SuSa enthaelt nur die Saldenstaende; die Detailinformation steckt im Anlagenspiegel (Anlagenverzeichnis). Hauptbuch und Anlagenspiegel muessen abgestimmt sein. Der Steuerberater stellt diese Konsistenz monatlich oder mindestens quartalsweise sicher.1112## Kaltstart-Rueckfragen13141. Liegt ein aktueller Anlagenspiegel vor (Stichtag, Bewegungen)?152. Welche Anlagenkategorien — immaterielle WG, Sachanlagen, Finanzanlagen?163. Werden Anlagen monatlich abgeschrieben (1/12-Methode) oder jaehrlich?174. Welche Sonderabschreibungen (§ 7g EStG, § 7b EStG, § 6b EStG)?185. Liegen Zu- oder Abgaenge in der Periode vor (Investitionen, Verkauf)?196. Sind GWG (gerinwertige Wirtschaftsgueter) bis 800 EUR netto erfasst?207. Welche AfA-Methode (linear, degressiv, Leistungs-AfA)?218. Welche Pauschalwertberichtigung Anlagenvermoegen (selten)?2223## Rechtlicher Rahmen2425### Primaernormen2627**§ 247 HGB** — Anlagevermoegen-Definition.2829**§ 253 HGB** — Bewertung Anlagevermoegen mit fortgefuehrten Anschaffungs-/Herstellungskosten.3031**§ 7 EStG** — AfA-Vorschriften.3233**§ 7g EStG** — Sonderabschreibung KMU.3435**§ 7b EStG** — Sonderabschreibung Mietwohnungsneubau (5 % p.a. fuer 4 Jahre; Bauantrag nach 31.12.2022 und vor 01.10.2029; EH-40 mit QNG-Siegel Pflicht; aktiv bis 2029).3637**§ 6 Abs. 2 EStG** — Geringwertige Wirtschaftsgueter; Wertgrenze 800 EUR netto (stabil seit 2018; keine Anhebung beschlossen, Stand 2026).3839**§ 6 Abs. 2a EStG** — Pool-/Sammelposten-Abschreibung; Wertgrenzen 250-1.000 EUR netto (stabil seit 2018; keine Anhebung beschlossen, Stand 2026).4041### Standards4243- BMF AfA-Tabellen (massgeblich: BMF-Schreiben vom 15.12.2000, BStBl 2000 I S. 1532 fuer allgemein verwendbare Anlagegueter; branchenspezifische Tabellen abrufbar unter bundesfinanzministerium.de).44- IDW PS 480.45- DATEV/Addison Anlagenbuchhaltungs-Module.4647## Workflow4849### Phase 1 — Hauptbuch-Bestaende5051Anlagenkonten SKR 03 (Kontennummern typische Beispiele; konkrete Nummern mit aktueller DATEV-Kontenrahmenfassung abgleichen):5253```540010 Immaterielle Wirtschaftsgueter550020 Grundstuecke und Bauten560080 Maschinen570440 Geringwertige Wirtschaftsgueter580500 Fuhrpark590670 Betriebs- und Geschaeftsausstattung600900 Anzahlungen auf Anlagen611000 Beteiligungen62```6364### Phase 2 — Anlagenspiegel-Auswertung6566```67ANLAGENSPIEGEL (Auszug)68Bezeichnung Anschaffung Bisherige AfA Buchwert Anfang Zugang Abgang AfA Periode Buchwert Ende69Maschine A 50.000 30.000 20.000 — — 2.500 17.50070Pkw Mazda 25.000 8.000 17.000 — — 2.083 14.91771GWG-Pool 2026 1.200 — — 1.200 — 240 96072Buero-Ausstattung 15.000 6.000 9.000 — — 1.500 7.50073```7475### Phase 3 — Abstimmung Hauptbuch / Anlagenspiegel7677- Saldo Hauptbuch Anlagekonten zum Stichtag = Summe Buchwerte Anlagenspiegel?78- Differenz = Fehler.79- AfA-Buchung im Hauptbuch (Konto 4830/4832) = Summe AfA Anlagenspiegel?8081### Phase 4 — Zu- und Abgaenge8283- Zugang: Anschaffung neu, Aktivierung Eigenleistung, Einlage.84- Abgang: Verkauf, Verschrottung, Entnahme.85- Bei Anlagenabgang: Restbuchwert ausbuchen, Verkaufserloes gegenrechnen.86- Veraeusserungserloese im SKR 03: Konten im 8400er-Bereich (Erloese aus Anlagenverkauf); konkrete Kontonummer je nach Umsatzsteuerpflicht in DATEV-Kontenrahmen SKR 03 nachschlagen (DATEV-Handbuch oder Kontenrahmen-PDF unter datev.de).8788### Phase 5 — Sonder-AfA und § 6b EStG8990- § 7g EStG: Sonderabschreibung fuer KMU bis 40 % (fuer Anschaffungen ab 01.01.2024), IAB bis 50 %; Gewinngrenze 200.000 EUR im Vorjahr (§ 7g Abs. 6 EStG, stabile Rechtslage seit JStG 2020).91- § 7b EStG: Sonderabschreibung Wohnungsneubau (befristete Foerderung; aktuelle Geltungsdauer Stand 2026 pruefen).92- § 6b EStG Ruecklage: bei Veraeusserung Grund und Boden, Gebaeude — Uebertragung auf Reinvestitionen.9394### Phase 6 — Reporting9596- Anlagenspiegel als Anhang zum Jahresabschluss.97- Monatliche Anlagen-Uebersicht in Quartalsberichten.98- Bei groesseren Investitionen: Beratung zu IAB § 7g EStG.99100## Output101102- Anlagenspiegel mit Zugaengen, Abgaengen, AfA.103- Hauptbuch-Anlagenspiegel-Abstimmung.104- AfA-Buchungsbeleg fuer SuSa.105106## Strategie und Praxis-Tipps107108- Anlagenspiegel und Hauptbuch sollten quartalsweise abgestimmt werden.109- GWG-Pool optional (§ 6 Abs. 2a EStG) — bietet Vereinfachung mit Sammelposten-Abschreibung ueber fuenf Jahre.110- Beim Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG: Quote 50 Prozent vorab abziehbar, Hoechstbetrag 200.000 EUR; Gewinngrenze 200.000 EUR (stabile Rechtslage seit JStG 2020, § 7g Abs. 1 EStG).111- Sonderabschreibungen § 7b EStG: befristet fuer Bauantraege nach 31.12.2022 und vor 01.10.2029 (EH-40-Standard Pflicht); aktiv bis 2029.112- StBVV: Anlagenbuchhaltung als separater Auftrag oder in Buchfuehrungspauschale.113- DATEV-Tipp: DATEV-Anlagenbuchhaltung mit automatischer 1/12-AfA-Buchung in der SuSa (Klickpfad: Anlagenbuchfuehrung → Abschreibungsbuchungen → Buchungsstapel an Rechnungswesen uebergeben).114115## Querverweise116117- `stb-susa-erstellen-grundlagen` — SuSa-Grundlagen.118- `stb-jahresabschluss-anlagenverzeichnis-afa` — JA-AfA-Verzeichnis.119- `stb-jahresabschluss-vorbereitung-stichtag` — JA-Vorbereitung.120- `stb-bwa-aufbau-grundlagen` — BWA.121- `stb-bwa-sus-bilanz-pruefung` — Krisenfrueherkennung BWA/SuSa/Bilanz.122123## Quellen und Updates124125Stand: 05/2026.126127- HGB §§ 247, 253.128- EStG §§ 6, 7, 7b, 7g.129- BMF AfA-Tabellen.130- IDW PS 480.131- Hinweis: § 7b EStG Foerderung laeuft bis Bauantraege vor 01.10.2029; keine gesetzliche Aenderung 2026.132- Hinweis: § 7g EStG Sonder-AfA 40 Prozent und IAB 50 Prozent seit JStG 2020 stabil.133134135136## Qualitäts-Hardening137138- Arbeite aktennah: Tatsachen, Belege, Fristen, Zuständigkeit und gewünschtes Arbeitsprodukt zuerst klären.139- Keine Rechtsprechung aus Modellwissen zitieren. Jede Entscheidung vor Ausgabe mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei oder amtlich prüfbarer Quelle absichern.140- Keine BeckRS-, juris-, Kommentar-, Handbuch- oder Aufsatz-Blindzitate. Literatur nur verwenden, wenn der Nutzer sie bereitstellt oder ein lizenzierter Live-Zugriff im konkreten Arbeitsschritt dokumentiert ist.141- Wenn eine Quelle, Randnummer, Behördenpraxis oder Frist nicht sicher geprüft ist, sichtbar als Prüfpunkt markieren und keine Scheinpräzision erzeugen.142- Ergebnisse so liefern, dass sie sofort weiterverwendbar sind: Kurzbild, Prüfpfad, Risikoampel, Lückenliste und konkrete nächste Schritte.
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