SuSa-Pruefung — Formfehler, Plausibilitaet, Differenzen
Kernsachverhalt
Eine fehlerhafte SuSa ist Risiko fuer alle Folgeauswertungen — BWA, USt-VA, Jahresabschluss. Der Steuerberater muss die SuSa systematisch auf Plausibilitaet pruefen, bevor er sie verwendet. Typische Fehler: Pruefsumme-Differenz, ungewoehnliche Salden, USt-Inkonsistenz, offene Verrechnungskonten. Dieser Skill ist Pflicht-Checkliste fuer Sachbearbeiter und Berufstraeger.
Kaltstart-Rueckfragen
- Welche Periode wird geprueft — Monat, Quartal, kumuliert?
- Welche Pruef-Tiefe — Standard-Checkliste oder vertieft?
- Wurde die laufende Buchfuehrung bereits einmal geprueft?
- Welche systembedingten Auffaelligkeiten (DATEV-Pruefliste)?
- Welche Sondereffekte sind erwartet (Anlagenkauf, Sondertilgung)?
- Welche Konsistenz-Quellen liegen vor (Bankauszug, USt-VA, Lohnauswertung)?
- Welche Vorperioden-Korrektur ist zu bearbeiten?
- Welche Eskalation bei wesentlichen Fehlern?
Rechtlicher Rahmen
Primaernormen
§ 239 HGB — ordnungsgemaesse Buchfuehrung.
§ 146 AO — Zeitgerechtigkeit, Vollstaendigkeit, Richtigkeit.
§ 33 StBerG — StB-Aufgabenkreis (Sorgfalt).
§ 57 StBerG — Gewissenhaftigkeit.
§ 153 AO — Berichtigungspflicht bei erkannten Fehlern.
Standards
- BMF v. 28.11.2019 zu GoBD.
- IDW PS 480.
- DATEV-Pruefliste Monatsabschluss.
Workflow
Phase 1 — Pruefsumme Soll/Haben
- Summe Soll-Buchungen = Summe Haben-Buchungen (doppelte Buchfuehrung).
- Differenz = Systemfehler (selten, aber bei Datenmigrationen moeglich).
- Bei Differenz: Konto-Pruefung bis zur Buchung zurueck.
Phase 2 — Konten-Plausibilitaet (Kontennummern beispielhaft im SKR 03; aktuelle DATEV-Kontenrahmenfassung pruefen)
| Konto-Bereich |
Erwartung |
Auffaelligkeit |
| 8000er Erloese (SKR 03) |
Habensaldo |
Sollsaldo deutet auf nicht erfasste Gutschriften hin |
| 4000er Aufwand (SKR 03) |
Sollsaldo |
Habensaldo deutet auf nicht erfasste Stornos hin |
| 1200 Bank |
Sollsaldo oder Habensaldo (Kontokorrent) |
Mit Bankauszug abgleichen |
| 1400er Forderungen (SKR 03 Sammelkonto) |
Sollsaldo |
Habensaldo deutet auf Kundenvorauszahlungen hin |
| 1700er Verbindlichkeiten LuL (SKR 03 Sammelkonto) |
Habensaldo |
Sollsaldo deutet auf Vorauszahlungen an Lieferanten hin |
| USt-Konten (z. B. 1576 Vorsteuer 19 Prozent / 1776 USt 19 Prozent im SKR 03) |
Plausibel zur USt-Voranmeldung |
Differenz weist auf USt-Buchungsfehler hin |
| Geldtransit-/Verrechnungskonten (z. B. SKR 03 1590/1599) |
Saldo null |
Saldo deutet auf nicht zugeordnete Buchungen hin |
| Eigenkapital-Konto (z. B. SKR 03 2000) |
Habensaldo (positives EK) |
Sollsaldo bedeutet negatives Eigenkapital — Krisensignal |
Phase 3 — USt-Konsistenz (Kontennummern beispielhaft im SKR 03; mit aktueller DATEV-Kontenrahmenfassung abgleichen)
- USt-Konto 19 Prozent (typisch SKR 03 1776) gegen USt-Voranmeldung pruefen.
- Vorsteuer-Konto 19 Prozent (typisch SKR 03 1576) gegen USt-Voranmeldung pruefen.
- Innergemeinschaftlicher Erwerb (USt-Konten im 1780er-Bereich, z. B. SKR 03 1786): Erfassung pruefen.
- Reverse-Charge nach § 13b UStG: typische Konten SKR 03 1787 (Umsatzsteuer) und 1576/1577 (Vorsteuer-Gegenbuchung); konkrete Kontonummern in DATEV-Kontenrahmen SKR 03 nachschlagen (DATEV-Kontenrahmen-PDF unter datev.de).
Phase 4 — Hauptbuch-Nebenbuch-Konsistenz
- Saldo Forderungssammelkonto (typisch SKR 03 1400) gegen Summe der Debitoren-OPOS pruefen.
- Saldo Verbindlichkeiten-Sammelkonto (typisch SKR 03 1700) gegen Summe der Kreditoren-OPOS pruefen.
- Bei Differenz: Buchungen ohne Personenkonto-Zuordnung suchen (DATEV-Klickpfad: Rechnungswesen → Buchungserfassung → Stapelverarbeitung → Filter "ohne OPOS-Zuordnung").
Phase 5 — Anlagenkonten und AfA
- Anlagenkonten-Saldo (Klasse 0 SKR 03) gegen Buchwert im Anlagenspiegel pruefen.
- AfA-Aufwandskonten (typisch SKR 03 4830 fuer Sachanlagen) gegen Summe der AfA aus dem Anlagenspiegel abstimmen.
- Bei Zu- oder Abgaengen Anlagenspiegel synchronhalten.
Phase 6 — Fehlerprotokoll und Korrektur
FEHLERPROTOKOLL SUSA-PRUEFUNG
Datum: [Datum] Bearbeiter: [Name]
1. Verrechnungskonto (z. B. SKR 03 1590) Saldo 12.500 EUR — nicht abgebaut.
Ursache: unzugeordnete Bankbuchung 28.04.2026.
Korrektur: Buchungsaufloesung gegen Forderungssammelkonto (SKR 03 1400), GVC-Zuordnung 71.
2. Erloeskonto Habensaldo wider Erwarten gering, Sollsaldo 850 EUR.
Ursache: Gutschrift Kunde 10002 wurde gegen Erloeskonto gebucht statt Erloesschmaelerung.
Korrektur: Umbuchung auf Erloesschmaelerungs-Konto im 8730er-Bereich (SKR 03; typisch Konto 8736 oder 8739 je nach Steuerklasse; konkrete Kontonummer in DATEV-Kontenrahmen-Dokumentation nachschlagen).
3. Differenz USt-Konto (z. B. SKR 03 1776) vs. USt-Voranmeldung 240 EUR.
Ursache: vergessene Buchung am 30.04.2026.
Korrektur: Nachbuchung mit Steuerschluessel 3 (Umsatz 19 Prozent).
Output
- Fehlerprotokoll mit konkreten Korrekturmassnahmen.
- Korrigierte SuSa.
- Pruefer-Vermerk in Mandantenakte.
Strategie und Praxis-Tipps
- SuSa-Pruefung sollte vor jedem Versand erfolgen — auch bei Routine-Mandanten.
- Bei wiederholten Fehlern (gleiches Konto, gleicher Sachbearbeiter): Schulung.
- Pruefliste standardisieren — Sachbearbeiter haben einheitliches Pruefraster.
- Bei wesentlichen Fehlern in der Vorperiode: § 153 AO Berichtigungspflicht.
- StBVV: Pruefung als Bestandteil der Buchfuehrungspauschale.
- DATEV-Tipp: DATEV-Pruefliste Monatsabschluss systematisch durchgehen; "Konten mit ungewoehnlichem Saldo" als Standardlauf.
Querverweise
stb-susa-erstellen-grundlagen — SuSa-Grundlagen.stb-susa-haupt-und-personenkonten — Hauptbuch-Nebenbuch.stb-susa-vorperiode-vergleich — Periodenvergleich.stb-bwa-fehlerquellen-haeufig — BWA-Fehler.stb-bwa-sus-bilanz-pruefung — Krisenfrueherkennung BWA/SuSa/Bilanz.
Quellen und Updates
Stand: 05/2026.
- HGB §§ 238, 239.
- AO §§ 146, 153.
- StBerG §§ 33, 57.
- BMF v. 28.11.2019 zu GoBD.
- IDW PS 480.
Qualitäts-Hardening
- Arbeite aktennah: Tatsachen, Belege, Fristen, Zuständigkeit und gewünschtes Arbeitsprodukt zuerst klären.
- Keine Rechtsprechung aus Modellwissen zitieren. Jede Entscheidung vor Ausgabe mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei oder amtlich prüfbarer Quelle absichern.
- Keine BeckRS-, juris-, Kommentar-, Handbuch- oder Aufsatz-Blindzitate. Literatur nur verwenden, wenn der Nutzer sie bereitstellt oder ein lizenzierter Live-Zugriff im konkreten Arbeitsschritt dokumentiert ist.
- Wenn eine Quelle, Randnummer, Behördenpraxis oder Frist nicht sicher geprüft ist, sichtbar als Prüfpunkt markieren und keine Scheinpräzision erzeugen.
- Ergebnisse so liefern, dass sie sofort weiterverwendbar sind: Kurzbild, Prüfpfad, Risikoampel, Lückenliste und konkrete nächste Schritte.
1---2name: stb-susa-formfehler-pruefen3description: Für SuSa-Prüfung — Formfehler, Plausibilität, Differenzen: ordnet Norm, Beweislast und Gegenargument; Ergebnis: Prüfprodukt mit Risiko und nächstem Schritt. Fachgebiet: Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte. Route: stb-susa-formfehler-pruefen.4---56# SuSa-Pruefung — Formfehler, Plausibilitaet, Differenzen78## Kernsachverhalt910Eine fehlerhafte SuSa ist Risiko fuer alle Folgeauswertungen — BWA, USt-VA, Jahresabschluss. Der Steuerberater muss die SuSa systematisch auf Plausibilitaet pruefen, bevor er sie verwendet. Typische Fehler: Pruefsumme-Differenz, ungewoehnliche Salden, USt-Inkonsistenz, offene Verrechnungskonten. Dieser Skill ist Pflicht-Checkliste fuer Sachbearbeiter und Berufstraeger.1112## Kaltstart-Rueckfragen13141. Welche Periode wird geprueft — Monat, Quartal, kumuliert?152. Welche Pruef-Tiefe — Standard-Checkliste oder vertieft?163. Wurde die laufende Buchfuehrung bereits einmal geprueft?174. Welche systembedingten Auffaelligkeiten (DATEV-Pruefliste)?185. Welche Sondereffekte sind erwartet (Anlagenkauf, Sondertilgung)?196. Welche Konsistenz-Quellen liegen vor (Bankauszug, USt-VA, Lohnauswertung)?207. Welche Vorperioden-Korrektur ist zu bearbeiten?218. Welche Eskalation bei wesentlichen Fehlern?2223## Rechtlicher Rahmen2425### Primaernormen2627**§ 239 HGB** — ordnungsgemaesse Buchfuehrung.2829**§ 146 AO** — Zeitgerechtigkeit, Vollstaendigkeit, Richtigkeit.3031**§ 33 StBerG** — StB-Aufgabenkreis (Sorgfalt).3233**§ 57 StBerG** — Gewissenhaftigkeit.3435**§ 153 AO** — Berichtigungspflicht bei erkannten Fehlern.3637### Standards3839- BMF v. 28.11.2019 zu GoBD.40- IDW PS 480.41- DATEV-Pruefliste Monatsabschluss.4243## Workflow4445### Phase 1 — Pruefsumme Soll/Haben4647- Summe Soll-Buchungen = Summe Haben-Buchungen (doppelte Buchfuehrung).48- Differenz = Systemfehler (selten, aber bei Datenmigrationen moeglich).49- Bei Differenz: Konto-Pruefung bis zur Buchung zurueck.5051### Phase 2 — Konten-Plausibilitaet (Kontennummern beispielhaft im SKR 03; aktuelle DATEV-Kontenrahmenfassung pruefen)5253| Konto-Bereich | Erwartung | Auffaelligkeit |54|---|---|---|55| 8000er Erloese (SKR 03) | Habensaldo | Sollsaldo deutet auf nicht erfasste Gutschriften hin |56| 4000er Aufwand (SKR 03) | Sollsaldo | Habensaldo deutet auf nicht erfasste Stornos hin |57| 1200 Bank | Sollsaldo oder Habensaldo (Kontokorrent) | Mit Bankauszug abgleichen |58| 1400er Forderungen (SKR 03 Sammelkonto) | Sollsaldo | Habensaldo deutet auf Kundenvorauszahlungen hin |59| 1700er Verbindlichkeiten LuL (SKR 03 Sammelkonto) | Habensaldo | Sollsaldo deutet auf Vorauszahlungen an Lieferanten hin |60| USt-Konten (z. B. 1576 Vorsteuer 19 Prozent / 1776 USt 19 Prozent im SKR 03) | Plausibel zur USt-Voranmeldung | Differenz weist auf USt-Buchungsfehler hin |61| Geldtransit-/Verrechnungskonten (z. B. SKR 03 1590/1599) | Saldo null | Saldo deutet auf nicht zugeordnete Buchungen hin |62| Eigenkapital-Konto (z. B. SKR 03 2000) | Habensaldo (positives EK) | Sollsaldo bedeutet negatives Eigenkapital — Krisensignal |6364### Phase 3 — USt-Konsistenz (Kontennummern beispielhaft im SKR 03; mit aktueller DATEV-Kontenrahmenfassung abgleichen)6566- USt-Konto 19 Prozent (typisch SKR 03 1776) gegen USt-Voranmeldung pruefen.67- Vorsteuer-Konto 19 Prozent (typisch SKR 03 1576) gegen USt-Voranmeldung pruefen.68- Innergemeinschaftlicher Erwerb (USt-Konten im 1780er-Bereich, z. B. SKR 03 1786): Erfassung pruefen.69- Reverse-Charge nach § 13b UStG: typische Konten SKR 03 1787 (Umsatzsteuer) und 1576/1577 (Vorsteuer-Gegenbuchung); konkrete Kontonummern in DATEV-Kontenrahmen SKR 03 nachschlagen (DATEV-Kontenrahmen-PDF unter datev.de).7071### Phase 4 — Hauptbuch-Nebenbuch-Konsistenz7273- Saldo Forderungssammelkonto (typisch SKR 03 1400) gegen Summe der Debitoren-OPOS pruefen.74- Saldo Verbindlichkeiten-Sammelkonto (typisch SKR 03 1700) gegen Summe der Kreditoren-OPOS pruefen.75- Bei Differenz: Buchungen ohne Personenkonto-Zuordnung suchen (DATEV-Klickpfad: Rechnungswesen → Buchungserfassung → Stapelverarbeitung → Filter "ohne OPOS-Zuordnung").7677### Phase 5 — Anlagenkonten und AfA7879- Anlagenkonten-Saldo (Klasse 0 SKR 03) gegen Buchwert im Anlagenspiegel pruefen.80- AfA-Aufwandskonten (typisch SKR 03 4830 fuer Sachanlagen) gegen Summe der AfA aus dem Anlagenspiegel abstimmen.81- Bei Zu- oder Abgaengen Anlagenspiegel synchronhalten.8283### Phase 6 — Fehlerprotokoll und Korrektur8485```86FEHLERPROTOKOLL SUSA-PRUEFUNG87Datum: [Datum] Bearbeiter: [Name]88891. Verrechnungskonto (z. B. SKR 03 1590) Saldo 12.500 EUR — nicht abgebaut.90 Ursache: unzugeordnete Bankbuchung 28.04.2026.91 Korrektur: Buchungsaufloesung gegen Forderungssammelkonto (SKR 03 1400), GVC-Zuordnung 71.92932. Erloeskonto Habensaldo wider Erwarten gering, Sollsaldo 850 EUR.94 Ursache: Gutschrift Kunde 10002 wurde gegen Erloeskonto gebucht statt Erloesschmaelerung.95 Korrektur: Umbuchung auf Erloesschmaelerungs-Konto im 8730er-Bereich (SKR 03; typisch Konto 8736 oder 8739 je nach Steuerklasse; konkrete Kontonummer in DATEV-Kontenrahmen-Dokumentation nachschlagen).96973. Differenz USt-Konto (z. B. SKR 03 1776) vs. USt-Voranmeldung 240 EUR.98 Ursache: vergessene Buchung am 30.04.2026.99 Korrektur: Nachbuchung mit Steuerschluessel 3 (Umsatz 19 Prozent).100```101102## Output103104- Fehlerprotokoll mit konkreten Korrekturmassnahmen.105- Korrigierte SuSa.106- Pruefer-Vermerk in Mandantenakte.107108## Strategie und Praxis-Tipps109110- SuSa-Pruefung sollte vor jedem Versand erfolgen — auch bei Routine-Mandanten.111- Bei wiederholten Fehlern (gleiches Konto, gleicher Sachbearbeiter): Schulung.112- Pruefliste standardisieren — Sachbearbeiter haben einheitliches Pruefraster.113- Bei wesentlichen Fehlern in der Vorperiode: § 153 AO Berichtigungspflicht.114- StBVV: Pruefung als Bestandteil der Buchfuehrungspauschale.115- DATEV-Tipp: DATEV-Pruefliste Monatsabschluss systematisch durchgehen; "Konten mit ungewoehnlichem Saldo" als Standardlauf.116117## Querverweise118119- `stb-susa-erstellen-grundlagen` — SuSa-Grundlagen.120- `stb-susa-haupt-und-personenkonten` — Hauptbuch-Nebenbuch.121- `stb-susa-vorperiode-vergleich` — Periodenvergleich.122- `stb-bwa-fehlerquellen-haeufig` — BWA-Fehler.123- `stb-bwa-sus-bilanz-pruefung` — Krisenfrueherkennung BWA/SuSa/Bilanz.124125## Quellen und Updates126127Stand: 05/2026.128129- HGB §§ 238, 239.130- AO §§ 146, 153.131- StBerG §§ 33, 57.132- BMF v. 28.11.2019 zu GoBD.133- IDW PS 480.134135136137## Qualitäts-Hardening138139- Arbeite aktennah: Tatsachen, Belege, Fristen, Zuständigkeit und gewünschtes Arbeitsprodukt zuerst klären.140- Keine Rechtsprechung aus Modellwissen zitieren. Jede Entscheidung vor Ausgabe mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei oder amtlich prüfbarer Quelle absichern.141- Keine BeckRS-, juris-, Kommentar-, Handbuch- oder Aufsatz-Blindzitate. Literatur nur verwenden, wenn der Nutzer sie bereitstellt oder ein lizenzierter Live-Zugriff im konkreten Arbeitsschritt dokumentiert ist.142- Wenn eine Quelle, Randnummer, Behördenpraxis oder Frist nicht sicher geprüft ist, sichtbar als Prüfpunkt markieren und keine Scheinpräzision erzeugen.143- Ergebnisse so liefern, dass sie sofort weiterverwendbar sind: Kurzbild, Prüfpfad, Risikoampel, Lückenliste und konkrete nächste Schritte.
Klotzkette