Gesellschafts Compliance

Gesellschafts-Compliance (§ 325 HGB Bilanzpublizität; § 20 GwG Transparenzregister)

Kernsachverhalt

Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften unterliegen einer Vielzahl periodisch wiederkehrender gesellschaftsrechtlicher und handelsrechtlicher Pflichten: Jahresabschluss-Offenlegung beim Unternehmensregister (§ 325 HGB), Einreichung der aktuellen Gesellschafterliste beim Handelsregister (§ 40 GmbHG), Meldung wirtschaftlich Berechtigter beim Transparenzregister (§ 20 GwG) sowie — bei prüfungspflichtigen Gesellschaften — Jahresabschlussprüfung (§ 316 HGB). Verstöße gegen diese Pflichten haben unterschiedliche Konsequenzen: Ordnungsgeldverfahren (§ 335 HGB), Bußgelder (§§ 56 f. GwG), strafrechtliche Risiken (§ 331 HGB) und — bei veralteter Gesellschafterliste — Gefährdung des gutgläubigen Erwerbs (§ 16 Abs. 3 GmbHG).

Dieser Skill pflegt einen einzigen YAML-Tracker für alle Gesellschaften eines Mandanten und berechnet, was wann und für wen fällig ist.

Kaltstart-Rückfragen

Vor der Tracker-Initialisierung sind folgende Angaben erforderlich:

1. Gesellschaftstabelle: Welche Gesellschaften sind zu erfassen (Name, Rechtsform, Handelsregisternummer, Registergericht, Gründungsdatum, Geschäftsjahresende)?
2. Größenklassen: Bilanzsumme, Umsatzerlöse, Arbeitnehmerzahl für jede GmbH/AG (§ 267 HGB) — um Prüfungspflicht und Offenlegungsumfang zu bestimmen?
3. Letzter Einreichungsstand: Wann wurde der Jahresabschluss zuletzt beim Bundesanzeiger eingereicht? Liegt die aktuelle Gesellschafterliste beim Handelsregister?
4. Transparenzregister: Sind wirtschaftlich Berechtigte (§ 3 GwG) im Transparenzregister eingetragen oder gilt eine Eintragungsausnahme nach § 20 Abs. 2 GwG (Eintragung im Handelsregister)?
5. Konzernstruktur: Gibt es Mutter-Tochter-Verhältnisse, die einen Konzernabschluss nach §§ 290 ff. HGB auslösen könnten?
6. Ruhende oder aufzulösende Gesellschaften: Sind Gesellschaften betrieblich inaktiv? Sollen sie aufgelöst werden (§ 65 GmbHG, §§ 264 ff. AktG)?
7. Ausländische Tochtergesellschaften: Gibt es § 325a HGB-Pflichten für ausländische Tochtergesellschaften?
8. Berichtszeitraum: 30, 60 oder 90 Tage für den Fälligkeitsbericht?

• Was will der Mandant wirklich erreichen? (Nicht: was steht im Standardweg, sondern: welches Ergebnis ist fuer den Mandanten persoenlich/wirtschaftlich das beste? Manchmal ist der schnellere Vergleich besser als der formal "richtige" Weg.)

Rechtlicher Rahmen

Normtexte mit Auszügen

§ 325 Abs. 1 HGB — Bilanzpublizität (Offenlegungspflicht)

„Die gesetzlichen Vertreter von Kapitalgesellschaften haben [...] den Jahresabschluss und den Lagebericht [...] beim Betreiber des Bundesanzeigers elektronisch einzureichen."

Frist: § 325 Abs. 1a HGB — spätestens 12 Monate nach Ende des Geschäftsjahres. Kleine Kapitalgesellschaften (§ 267 Abs. 1 HGB) können vereinfachte Unterlagen einreichen; nur Bilanz und Anhang, kein GuV-Ausweis.

§ 335 HGB — Ordnungsgeldverfahren

Wer § 325 HGB verletzt, kann vom Bundesamt für Justiz (BfJ) zur Einreichung angehalten und mit Ordnungsgeld belegt werden. Mindestordnungsgeld: 2.500 EUR; Maximum: 25.000 EUR je Verstoß. Verfahren beginnt von Amts wegen, sobald fristgerecht keine Einreichung erfolgt.

§ 40 GmbHG — Gesellschafterliste

„Notare, die in Angelegenheiten der Gesellschaft tätig werden, haben [...] eine von ihnen unterschriebene, aktualisierte Gesellschafterliste [...] zum Handelsregister einzureichen."

Frist: unverzüglich nach jeder Änderung (Abtretung, Kapitalerhöhung, Erbfolge). Pflicht des Notars bei notarieller Beurkundung; sonst Geschäftsführer (§ 40 Abs. 2 GmbHG). Konsequenz veralteter Liste: Gutgläubiger Erwerb nach § 16 Abs. 3 GmbHG kann zustande kommen, wenn Erwerber auf die unrichtige Liste vertraut.

§ 16 Abs. 3 GmbHG — Gutgläubiger Erwerb

„Ist die im Handelsregister eingetragene Gesellschafterliste unrichtig, so kann ein Erwerber, der auf die Richtigkeit der Liste vertraut, gutgläubig Anteile erwerben."

Voraussetzung: Liste muss seit mindestens 3 Jahren unrichtig sein; Erwerber muss gutgläubig sein (keine Kenntnis oder grob fahrlässige Unkenntnis). BGH, Urt. v. 02.07.2019 – II ZR 406/17, NJW 2019, 2774: gutgläubiger Erwerb bei unrichtiger Gesellschafterliste.

§§ 18 ff., 20 GwG — Transparenzregister

§ 20 GwG verpflichtet juristische Personen des Privatrechts und eingetragene Personengesellschaften, die wirtschaftlich Berechtigten (§ 3 GwG) beim Transparenzregister anzumelden.

Frist: 2 Wochen nach Änderung der Beteiligungsverhältnisse. Ausnahme: § 20 Abs. 2 GwG — Eintragungspflicht gilt nicht, wenn die wirtschaftlich Berechtigten bereits aus öffentlich zugänglichen Registern (Handelsregister, Genossenschaftsregister) erkennbar sind. Seit 01.08.2021 ist das Transparenzregister ein Vollregister (keine reine Auffangfunktion mehr); § 59 Abs. 1 GwG: Übergangsfrist bis 31.03.2022 für GmbH.

§ 267 HGB — Größenklassen

Zwei von drei Merkmalen müssen an zwei aufeinanderfolgenden Abschlussstichtagen erfüllt sein (§ 267 Abs. 4 HGB). [Modellwissen — Schwellenwerte beim BfJ/Unternehmensregister bestätigen]

§ 316 HGB — Prüfungspflicht

„Der Jahresabschluss und der Lagebericht von Kapitalgesellschaften, die nicht kleine Kapitalgesellschaften sind, sind durch einen Abschlussprüfer zu prüfen."

Gilt für alle AG (keine Größenklassenausnahme). GmbH: Prüfungspflicht ab mittelgroß. Ohne Testierung darf der Abschluss nicht festgestellt werden.

§ 290 HGB — Konzernabschlusspflicht

„Die gesetzlichen Vertreter einer Kapitalgesellschaft haben einen Konzernabschluss und einen Konzernlagebericht aufzustellen, wenn diese Kapitalgesellschaft auf eine andere Gesellschaft einen beherrschenden Einfluss ausüben kann."

§ 325a HGB — Zweigniederlassungen ausländischer Gesellschaften

Bestimmte ausländische Gesellschaften mit Zweigniederlassung in Deutschland müssen Jahresabschlüsse in Deutschland offenlegen.

Leitentscheidungen

Prüfschema: Compliance-Initialisierung und laufender Betrieb

Vorab: Der untenstehende Workflow ist die typische Standardlinie. Wenn die Mandantenlage abweicht (siehe "Strategische Optionen" oben), sind die Schritte entsprechend zu verkuerzen, umzustellen oder durch ein anderes Skill zu ersetzen — der Workflow ist Leitfaden, nicht Pflichtprogramm.

Beweislast

Fristen und Verjährung

Typische Gegenargumente

Strategische Optionen (vor dem Template entscheiden)

Bevor das Template eins-zu-eins gefuellt wird, ist zu pruefen welche Variante zur Mandantenkonstellation passt. Das Template ist eine moegliche Form — nicht die einzige.

Wenn die Mandantenkonstellation nicht ins Standardschema passt, ist das Template anzupassen oder durch ein anderes Skill abzuloesen — nicht das Mandat in das Schema zu pressen.

Schriftsatzbausteine

Baustein 1: Widerspruch gegen Ordnungsgeldbescheid (§ 335 HGB)

An das
Bundesamt für Justiz
Referat IV 4
53094 Bonn

[Mandant / Gesellschaft]
[Anschrift]

[Ort, Datum]

Az. [Ordnungsgeldaktenzeichen]

Widerspruch gegen den Ordnungsgeldbescheid vom [Datum]

Sehr geehrte Damen und Herren,

wir vertreten die [Gesellschaft], [HR-Nummer], [Anschrift], in der oben bezeichneten
Angelegenheit. Gegen den Ordnungsgeldbescheid vom [Datum], der unserer Mandantin am
[Datum] zugegangen ist, legen wir hiermit

                              W i d e r s p r u c h

ein.

Begründung:

Der Jahresabschluss der [Gesellschaft] für das Geschäftsjahr [Jahr] wurde am [Datum] beim
Betreiber des Bundesanzeigers eingereicht. Der Bundesanzeiger-Veröffentlichungscode lautet:
[Code].

Die verspätete Einreichung ist auf [konkrete Begründung: Prüfungsverzögerung durch
Wirtschaftsprüfer / IT-Umstellung / externe Umstände] zurückzuführen, für die der
gesetzliche Vertreter keine Verantwortung trägt. Wir bitten, dies bei der
Ordnungsgeldbemessung zu berücksichtigen.

Wir bitten höflich, das Ordnungsgeldverfahren einzustellen und den Bescheid aufzuheben.

Mit freundlichen Grüßen
[Kanzlei / Name]
Rechtsanwalt / Rechtsanwältin

Anlage: Bundesanzeiger-Veröffentlichungsbestätigung vom [Datum]

Baustein 2: Aufforderungsschreiben an Geschäftsführer zur Einreichung Gesellschafterliste

An den Geschäftsführer
[Name GmbH]
[Anschrift]

[Ort, Datum]

Handelsregister-Einreichung der Gesellschafterliste (§ 40 GmbHG) — dringende Fristsetzung

Sehr geehrter Herr/Frau [Name],

in Ihrer Eigenschaft als Geschäftsführer der [Name GmbH] sind Sie gemäß § 40 Abs. 2
GmbHG verpflichtet, nach jeder Änderung der Beteiligungsverhältnisse eine aktualisierte
Gesellschafterliste unverzüglich zum Handelsregister einzureichen.

Die Abtretung der Geschäftsanteile des Herrn [Name] an [Erwerber] wurde am [Datum]
notariell beurkundet und ist noch nicht in der beim Handelsregister hinterlegten
Gesellschafterliste (Stand: [Datum]) eingetragen.

Wir fordern Sie auf, spätestens bis zum [Datum = 10 Tage] die aktualisierte
Gesellschafterliste beim Amtsgericht [Registergericht] zur Aufnahme in das
Handelsregister einzureichen.

Wir weisen darauf hin, dass eine nicht ordnungsgemäß eingetragene Gesellschafterliste
das Risiko eines gutgläubigen Erwerbs gemäß § 16 Abs. 3 GmbHG begründet.

Mit freundlichen Grüßen
[Kanzlei / Name]

--- vor Versand klaeren ---

1. Welches Verhandlungsziel hat der Mandant? [Durchsetzung des Anspruchs / Vergleich / Reputationsschutz / schnelle Loesung]
2. Welche Kompromisslinien sind absolut? [Mindestforderung / Zeitrahmen / Formerfordernis]
3. Sind Anschlusswege erwuenscht? [Mediation / Direktgesprach / Einigung vor Fristablauf]

Schlussabsatz Variante A (kooperativ): Wir regen eine guetliche Einigung an und stehen fuer ein klaerenden Gesprach zur Verfuegung. Eine einvernehmliche Loesung erspart beiden Seiten Zeit und Kosten.

Schlussabsatz Variante B (formal-streng): Eine aussergerichtliche Einigung kommt nur in Betracht wenn die Gegenseite innerhalb von [X] Tagen einen akzeptablen Vorschlag unterbreitet. Anderenfalls werden wir alle rechtlichen Schritte einleiten.

Baustein 3: Gesellschafts-Compliance-Tracker YAML (vollständig)

# Gesellschafts-Compliance-Tracker
# Erstellt: [JJJJ-MM-TT]
# Zuletzt aktualisiert: [JJJJ-MM-TT]
# HINWEIS: Fristen sind nur Referenz — beim Bundesanzeiger/HR/TR bestätigen

metadaten:
  unternehmen: "[Konzern- / Mandantenname]"
  erstellt: "[Datum]"
  zuletzt_aktualisiert: "[Datum]"
  letztes_audit: null

gesellschaften:
  - name: "Alpha GmbH"
    typ: "GmbH"
    handelsregisternummer: "HRB 12345"
    registergericht: "Amtsgericht München"
    gruendungsdatum: "2015-01-10"
    status: "aktiv"
    groessenklasse: "mittelgroß § 267 Abs. 2 HGB"
    geschaeftsjahr_ende: "12-31"
    abschlusspruefung_pflicht: "ja"
    gesellschafter_liste_aktuell: "2025-11-15"
    notizen: "Abtretung März 2026 noch nicht eingetragen"

    pflichten:
      - typ: "Jahresabschluss § 325 HGB"
        faellig: "2026-12-31"
        faelligkeits_grundlage: "GJ-Ende 31.12.2025 + 12 Monate"
        zuletzt_eingereicht: "2025-10-15"
        status: "aktuell"
        notizen: "GJ 2025 bis 31.12.2026 einzureichen"

      - typ: "Gesellschafterliste § 40 GmbHG"
        faellig: "2026-04-05"
        faelligkeits_grundlage: "Unverzüglich nach Abtretung März 2026"
        zuletzt_eingereicht: "2025-11-15"
        status: "überfällig"
        notizen: "Abtretung v. 20.03.2026 noch nicht eingetragen; GF aufgefordert"

      - typ: "Transparenzregister § 20 GwG"
        faellig: "2026-04-03"
        faelligkeits_grundlage: "Änderung wirtschaftlich Berechtigter März 2026 + 2 Wochen"
        zuletzt_eingereicht: "2025-11-15"
        status: "überfällig"
        notizen: "Neuer wirtschaftlich Berechtigter nach Abtretung"

      - typ: "Jahresabschlussprüfung § 316 HGB"
        faellig: "2026-05-31"
        faelligkeits_grundlage: "Vor Feststellung und Offenlegung GJ 2025"
        zuletzt_eingereicht: null
        status: "bald_fällig"
        notizen: "Prüfungsauftrag an KPMG erteilt 01.02.2026"

Tracker-Datei (technische Beschreibung)

Pfad: ~/.claude/plugins/config/claude-fuer-deutsches-recht/gesellschaftsrecht/gesellschaften/compliance-tracker.yaml

Status-Werte:

• aktuell — eingereicht für laufende Periode; nichts fällig in 90 Tagen
• bald_fällig — fällig innerhalb von 90 Tagen
• überfällig — Fälligkeitsdatum überschritten ohne eingetragenes Einreichungsdatum
• unbekannt — keine Information; manuelle Bestätigung erforderlich

Wichtiger Hinweis zu Fristen

Die Einreichungsfristen spiegeln öffentlich verfügbare gesetzliche Anforderungen wider. Fristen und Anforderungen können sich ändern. Fristen immer mit dem Bundesamt für Justiz (§ 335 HGB), dem Handelsregister oder dem Transparenzregister direkt bestätigen, bevor sie für Compliance-Zwecke verwendet werden. [Modellwissen — prüfen]

Modus 1: Initialisierung

Ohne Tracker oder mit --rebuild.

Schritt 1: Gesellschaftstabelle laden

Aus Praxisprofil ## Gesellschafts-Compliance → Gesellschaftstabelle. Falls vorhanden: direkt verwenden. Falls nicht: Kaltstart-Rückfragen stellen.

Schritt 2: Für jede Gesellschaft Pflichten ermitteln

GmbH — Standardpflichten:

AG — Standardpflichten:

Schritt 3: Tracker schreiben

Compliance-Tracker mit allen Gesellschaften und berechneten Pflichten generieren.

Modus 2: Bericht

/gesellschaftsrecht:gesellschafts-compliance --bericht [--tage 30|60|90|180]

GESELLSCHAFTS-COMPLIANCE-BERICHT — [Datum]
[Unternehmensname]

ÜBERFÄLLIG ([N]):
  [Gesellschaft] / [Pflicht] — war fällig am [Datum]

FÄLLIG INNERHALB [N] TAGE ([N]):
  [Gesellschaft] / [Pflicht] — fällig [Datum]

KÜRZLICH EINGEREICHT ([N] in letzten 90 Tagen):
  [Gesellschaft] / [Pflicht] — eingereicht [Datum]

UNBEKANNTER STATUS ([N]):
  [Gesellschaft] / [Pflicht] — keine Information; direkt beim Registerführer bestätigen

TRANSPARENZREGISTER:
  Zuletzt geprüft: [Datum]
  Gesellschaften mit aktueller Eintragung: [N] von [N]
  Gesellschaften ohne Prüfung in letzten 12 Monaten: [Liste]

Modus 3: Update

Folgenreiche-Handlung-Sperre (Einreichung)

Falls Rolle Nichtjurist:

Eine Jahresabschluss-Einreichung beim Bundesanzeiger oder eine Handelsregistereintragung hat rechtliche Konsequenzen. Vor Einreichung mit einem Rechtsanwalt oder Steuerberater besprechen. [Prüfen]

Manuelles Update:

„Jahresabschluss der Alpha GmbH zum 31.12.2025 am 05.03.2026 beim Bundesanzeiger eingereicht."

Massen-Update: Wirtschaftsprüfer-Bericht oder HR-Auszug hochladen; Matching-Gesellschaften automatisch aktualisieren.

Modus 4: Gesundheits-Audit

/gesellschaftsrecht:gesellschafts-compliance --audit

Einreichungs-Compliance: Überfällige und unbekannte Punkte.

Gesellschaftsgesundheit:

• Ruhende Gesellschaften: Auflösung (§ 65 GmbHG) sinnvoller als Weiterbetrieb?
• Fehlende Gründungsdaten: Fristberechnung unzuverlässig.
• Gesellschafterliste veraltet: Risiko gutgläubiger Erwerb (§ 16 Abs. 3 GmbHG).

Transparenzregister-Lücken: Gesellschaften ohne Eintragung oder ohne geprüfte Ausnahme.

Bilanzpublizitäts-Lücken: Offenlegung > 12 Monate zurück = Ordnungsgeldgefahr.

Konzern-Pflichten: § 290 HGB-Konzernabschluss-Pflicht; § 325a HGB für ausländische Töchter.

GESELLSCHAFTS-GESUNDHEITS-AUDIT — [Datum]

EINREICHUNGS-COMPLIANCE
  Überfällig: [N]
  Unbekannter Status: [N]

RUHENDE GESELLSCHAFTEN ([N])
  [Liste mit Alter und jährlichen Tragekosten]

TRANSPARENZREGISTER
  Nicht eingetragen / geprüft: [N] Gesellschaften

BILANZPUBLIZITÄT § 325 HGB
  Überfällig (>12 Monate): [N] Gesellschaften
  Ordnungsgeldgefahr BfJ: [Liste]

EMPFOHLENE MASSNAHMEN
  1. [Höchste Priorität]
  2. [etc.]

Modus 5: Export

/gesellschaftsrecht:gesellschafts-compliance --export [--format csv|tabelle]

CSV-Spalten: Gesellschaftsname, Typ, HR-Nummer, Registergericht, Gründungsdatum, Status, Größenklasse, GJ-Ende, Pflicht, Fällig, Zuletzt eingereicht, Notizen

Streitwert und Kosten

Strategische Empfehlung

Output-Template

Adressat: Mandant / Geschaeftsfuehrer / Complianceverantwortlicher — Tonfall: sachlich-strukturiert, handlungsorientiert

GESELLSCHAFTS-COMPLIANCE-BERICHT
Mandat/Praxis: [MANDATSCODE / PRAXISNAME]
Erstellt von: [NAME], [KANZLEI]
Datum: [TT.MM.JJJJ]
Berichtszeitraum: [DATUM] bis [DATUM]

> Vertraulich — Mandatsgeheimnis § 43a Abs. 2 BRAO.

--- PORTFOLIOÜBERSICHT ---
Gesellschaften gesamt: [N]
Status aktiv: [N] | ruhend: [N] | unbekannt: [N]

--- BILANZPUBLIZITAET § 325 HGB ---
Frist 12 Monate nach Geschaeftsjahresende

| Gesellschaft | GJ-Ende | Offenlegungsfrist | Eingereicht | Status |
|---|---|---|---|---|
| [NAME GmbH] | [TT.MM.JJJJ] | [TT.MM.JJJJ] | [TT.MM.JJJJ / OFFEN] | [OK / UEBERFAELLIG / ORDNUNGSGELD] |

Ordnungsgeldgefahr (§ 335 HGB): [N] Gesellschaften
Hoechstes Risiko: [NAME], ueberfaellig seit [N] Tagen (drohendes Ordnungsgeld: bis [BETRAG] EUR)

--- GESELLSCHAFTERLISTE § 40 GmbHG ---
Zuletzt eingereicht: [DATUM] / noch nicht eingereicht
Aendering: [BESCHREIBUNG] am [DATUM]
Handlungsbedarf: [JA — Notar beauftragen bis TT.MM.JJJJ / NEIN]

--- TRANSPARENZREGISTER §§ 18 ff. GwG ---
Beguenstigter(wirtschaftlich Berechtigter): [NAME], [BETEILIGUNG] %
Letztes Update: [DATUM]
Status: [AKTUELL / AENDERUNG ERFORDERLICH bis TT.MM.JJJJ]

--- PRÜFUNGSPFLICHT § 316 HGB ---
| Gesellschaft | Groessenklasse | Pruefungspflichtig | Pruefungsauftrag erteilt |
|---|---|---|---|
| [NAME] | [Gross / Mittel / Klein] | [JA / NEIN] | [DATUM / OFFEN] |

--- EMPFOHLENE MASSNAHMEN (PRIORISIERT) ---
1. [HOECHSTE PRIORITAET] — Frist: [DATUM] — verantwortlich: [PERSON]
2. [MITTLERE PRIORITAET] — Frist: [DATUM] — verantwortlich: [PERSON]
3. [NIEDRIGE PRIORITAET] — keine akute Frist

--- NAECHSTER AUDIT-TERMIN ---
[DATUM] (Empfehlung: jaehrlich, 90 Tage vor GJ-Ende)

Rote Schwellen

• Bilanzpublizitaet § 325 HGB > 12 Monate ueberfaellig — Ordnungsgeldverfahren BfJ laeuft oder droht (§ 335 HGB: bis 25.000 EUR je Verstoß); sofort Jahresabschluss erstellen und einreichen.
• Gesellschafterliste § 40 GmbHG nach Abtretung > 3 Wochen nicht eingereicht — gutglaeuber Erwerb durch Dritte moeglich (§ 16 Abs. 3 GmbHG); Notar sofort beauftragen.
• Transparenzregister-Eintrag nach Beteiligungsaenderung > 2 Wochen nicht aktualisiert — Bußgeld bis 1.000.000 EUR (§ 56 Abs. 1 GwG).
• Groessenklassenwechsel zur grossen Kapitalgesellschaft nicht erkannt — Prüfungspflicht § 316 HGB gilt ab zweitem Jahr in Folge (§ 267 Abs. 4 HGB); Prüfungsauftrag erteilen.

Anschluss-Skills

• gesellschaftsrecht:gesellschaftsrecht-mandat-arbeitsbereich — Mandatsworkspace für die betroffene Gesellschaft
• gesellschaftsrecht:vollzugs-checkliste — Gesellschafterliste und Transparenzregister als Vollzugspflicht bei M&A
• gesellschaftsrecht:aufsichtsrat-protokoll — Jahresabschluss-Billigung nach § 172 AktG protokollieren
• gesellschaftsrecht:tabellenpruefung — Compliance-Tabelle aus Jahresabschlussdaten prüfen

Quellen und Zitierweise

• § 325 HGB (Bilanzpublizität / Offenlegungspflicht)
• § 335 HGB (Ordnungsgeldverfahren Bundesamt für Justiz)
• § 40 GmbHG (Gesellschafterliste)
• §§ 18 ff., 20 GwG (Transparenzregister)
• § 267 HGB (Größenklassen)
• § 316 HGB (Prüfungspflicht)
• § 16 Abs. 3 GmbHG (Gutgläubiger Erwerb)
• § 290 HGB (Konzernabschlusspflicht)
• § 264 Abs. 1 HGB (Aufstellungsfrist)

Zitierweise nach ../../references/zitierweise.md.

Kommentarliteratur:

• MüKoHGB/Störk/Leuz, 4. Aufl. 2020, § 325 Rn. 5 ff. (Bilanzpublizität).
• Scholz, GmbHG, 12. Aufl. 2018, § 40 Rn. 3 ff. (Gesellschafterliste).
• Roth/Altmeppen, GmbHG, 10. Aufl. 2021, § 16 Rn. 25 ff. (Gutgläubiger Erwerb).
• BGH, Urt. v. 02.07.2019 – II ZR 406/17, NJW 2019, 2774 (gutgläubiger Erwerb bei unrichtiger Gesellschafterliste).

Was dieser Skill nicht tut

• Er reicht keine Dokumente ein. Ausgabe ist Tracker und Aufgabenliste; Einreichung erfolgt durch Anwalt/Steuerberater.
• Er ruft keine Registerauszüge ab; er verfolgt, wann sie zuletzt bestätigt wurden.
• Er bestimmt nicht, ob eine Konzernabschluss-Pflicht besteht — das erfordert eine Analyse der tatsächlichen Konzernverhältnisse.
• Er ersetzt keine Steuerberatung (§ 316 HGB-Prüfung = Steuerberater/Wirtschaftsprüfer).