Stb Dba Daenemark

DBA Deutschland-Daenemark

Kernsachverhalt

Das DBA-Daenemark vom 22.11.1995 (BGBl. 1996 II S. 2565, in Kraft 25.12.1996) regelt insbesondere Pendlersachverhalte im deutsch-daenischen Grenzbereich (Flensburg-Padborg-Toender), die Schifffahrt mit Anlandung in beiden Staaten, Pensionsleistungen aus der ATP (Arbejdsmarkedets Tillaegspension) und Beteiligungseinkuenfte aus daenischen Holding-Strukturen. Daenemark wendet eigene Schachtelvorschriften an und ist EU-Mitglied (MTRL anwendbar).

Kaltstart-Rueckfragen

1. Welche Konstellation: Arbeitnehmer, Selbstaendiger, Beteiligungsempfaenger?
2. Pendler? Taegliche Rueckkehr? Es gibt keine "klassische" Grenzgaengerregelung wie F/CH/AT.
3. Bei Pension: gesetzliche Folkepension, ATP, betriebliche?
4. Bei Beteiligung: Schachtel oder Streubesitz?
5. Bei Schifffahrt: Heimathafen, Reederei-Sitz?
6. Bauausfuehrung welcher Dauer?
7. MLI-Anpassungen relevant?
8. Liegt daenische Ansaessigkeitsbescheinigung vor?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

• DBA Deutschland-Daenemark vom 22.11.1995, in Kraft 25.12.1996, anwendbar ab 01.01.1997 (BGBl. 1996 II S. 2565; BStBl. 1996 I S. 1219).
• Aenderungsprotokoll, in Kraft 23.12.2021, anwendbar ab 01.01.2022 (BGBl. 2021 II S. 483).
• OECD-MA 1992/2017.
• §§ 34c, 32b, 50d EStG, § 20 AStG.
• MLI: Deutschland und Daenemark haben das MLI unterzeichnet und ratifiziert; DBA-DE-DK gilt MLI-modifiziert. Aktuellen Synthesetext im BMF-Verzeichnis pruefen.

Leitentscheidungen und BMF-Schreiben

• Aktuelle BFH-Rechtsprechung zum DBA-Daenemark (Schifffahrt, Folkepension) in juris abrufen.
• Aktuelle BMF-Schreiben zur Sozialversicherung Daenemark im BMF-Schreiben-Verzeichnis pruefen.

Land-spezifisches

Ansaessigkeit (Art. 4)

• OECD-Tie-Breaker.

Betriebsstaette (Art. 5)

• Bauausfuehrung 12 Monate.

Aktive Einkuenfte

• Unternehmensgewinne Art. 7.
• Loehne Art. 15: 183-Tage-Regel, keine klassische Grenzgaengerregelung.
• Schifffahrt/Luftverkehr (Art. 8): tatsaechliche Geschaeftsleitung der Reederei.

Passive Einkuenfte

• Dividenden (Art. 10): 5 Prozent (Schachtel ab 10 Prozent Beteiligung), 15 Prozent (Streubesitz). EU-MTRL 0 Prozent vorrangig.
• Zinsen (Art. 11): 0 Prozent.
• Lizenzgebuehren (Art. 12): 0 Prozent. EU-ZinsLizenzRL vorrangig.

Vermeidungs-Methode (Art. 24)

• Freistellung mit Progressionsvorbehalt aktive Einkuenfte.
• Anrechnung passive Einkuenfte.

Besonderheiten

• Sozialversicherungsleistungen Folkepension: in Daenemark als oeffentliche Pension klassifiziert; Pensions-Klausel im DBA-DK gesondert — konkreten DBA-Text pruefen.
• ATP: separate Behandlung.
• Grenzpendler: ohne klassische Grenzgaengerregelung gelten 183-Tage-Regelung und Methodenartikel.
• Schiffsoffiziere unter daenischer Flagge: Art. 8/15 DBA — Wohnsitzstaat-Besteuerung haeufig nicht durchsetzbar; konkrete Klausel im DBA-Text pruefen.

Workflow

Phase 1 — DBA-Anwendbarkeit

Phase 2 — Ansaessigkeit klaeren

Phase 3 — Einkunftsart einordnen

Phase 4 — Verteilungs- und Methodenartikel

Phase 5 — Erstattung / Erklaerung

(Allgemeines DBA-Pruefungsraster siehe stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen.)

Output

• Mandanten-Memo.
• Berechnungsbeispiel Pension Daenemark mit Subsumtion.
• BZSt-Antragspaket bei Beteiligungen.

Strategie und Praxis-Tipps

• Folkepension wird oft falsch eingeordnet — sie ist staatliche Sozialleistung, das DBA enthaelt eine Spezialregelung — DBA-Text konkret pruefen.
• ATP und betriebliche Pensionen separat klassifizieren — Wohnsitzstaat vs. Kassenstaat unterschiedlich.
• Schiffsoffiziere unter daenischer Flagge: Art. 8/15 DBA — konkrete Klausel aus dem DBA-Text entnehmen.
• EU-Mutter-Tochter-RL geht regelmaessig vor DBA — 0 Prozent Quellensteuer bei Schachtel.
• Kein klassischer Grenzgaengerstatus — Wohnsitz/Taetigkeit muessen 183 Tage-Regel oder Methodenartikel nutzen.

Querverweise

• stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen, stb-dba-ansaessigkeit-tie-breaker-rules, stb-dba-methodenartikel-anrechnung-vs-freistellung, stb-dba-quellensteuer-erstattung-bzst-50c-estg, stb-dba-rentner-pensionen-art-18.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-Daenemark 22.11.1995, in Kraft 25.12.1996 (BGBl. 1996 II S. 2565). Aenderungsprotokoll: BGBl. 2021 II S. 483, in Kraft 23.12.2021, anwendbar ab 01.01.2022. MLI-modifiziert; Synthesetext im BMF-Verzeichnis pruefen.