Stb Dba Litauen

DBA Deutschland-Litauen (1997)

Kernsachverhalt

Das DBA-Litauen vom 22.07.1997 (BGBl. 1998 II S. 84) regelt das Verhaeltnis zum EU-Mitglied Litauen (Beitritt 2004, Euro 2015). Praxisrelevant sind Logistikbranche (Hafen Klaipeda), Fintech (litauische E-Money-Lizenzen), Holding-Strukturen.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Konstellation?
2. Bei Fintech: regulatorische Lizenz, Substanz?
3. Beteiligungshoehe?
4. Bauausfuehrung?
5. MLI-Anpassungen?
6. Pension?
7. EU-MTRL?
8. Ansaessigkeitsbescheinigung?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

• DBA Deutschland-Litauen vom 22.07.1997, in Kraft 28.12.1997 (BGBl. 1998 II S. 84).
• OECD-MA.
• §§ 34c, 32b, 50d EStG, § 20 AStG.
• MTRL, ZinsLizenzRL.
• MLI: Deutschland und Litauen sind beide MLI-Unterzeichner. Ob das DBA-Litauen als gedecktes Steuerabkommen i.S.d. BEPS-MLI-Anwendungsgesetzes gilt, ist im aktuellen BMF-Schreiben zum Stand der DBA zu pruefen.

Leitentscheidungen und BMF-Schreiben

• Spezifische BFH-Entscheidungen zum DBA-Litauen sind selten; einschlaegig sind die allgemeinen BFH-Entscheidungen zu § 50d Abs. 3 EStG (Substanz) und Betriebsstaette (Hafen Klaipeda).
• BMF-Schreiben zur Anwendung § 43b EStG / Mutter-Tochter-RL und § 50g EStG / ZinsLizenzRL: aktuellen Stand beim BMF pruefen.

Land-spezifisches

Ansaessigkeit, BS, Einkuenfte

• OECD-Standard.
• Bauausfuehrung 12 Monate.

Quellensteuer

• Dividenden (Art. 10): 5 Prozent des Bruttobetrags, wenn Nutzungsberechtigter eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) mit mindestens 25 Prozent Kapitalbeteiligung; 15 Prozent in allen anderen Faellen.
• Zinsen (Art. 11): 10 Prozent des Bruttobetrags.
• Lizenzgebuehren (Art. 12): 5 Prozent des Bruttobetrags bei Nutzung gewerblicher Ausruestung; 10 Prozent bei allen anderen Lizenzgebuehren.
• EU-MTRL (§ 43b EStG) und ZinsLizenzRL (§ 50g EStG) gehen vor.

Vermeidungs-Methode

• Anrechnung ueberwiegend.

Besonderheiten

• Fintech-Lizenzen Litauen: regulatorischer Schwerpunkt — Substanztest.
• KSt 15 Prozent (Stand 2025, bestaetigt).

Workflow

Standard-Pruefungsraster (siehe stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen):

1. Persoenliche Anwendbarkeit (Art. 1, 4).
2. Sachliche Anwendbarkeit (Art. 2).
3. Einkunftsart (Art. 6-21) — typische Konstellation: Fintech-Lizenz Vilnius (Substanz!), Logistik Hafen Klaipeda (Betriebsstaette), Mittelstand.
4. Vermeidungsmethode — Anrechnung ueberwiegend.
5. Innerstaatliche Umsetzung — § 34c EStG; § 50d Abs. 3 EStG bei Fintech-/Holding-Substanz; Pillar Two.

BZSt-Verfahren: Freistellung/Erstattung § 50c EStG ueber BOP; Ansaessigkeitsbescheinigung der litauischen Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) als Anlage.

Output

• Mandanten-Memo.
• Berechnungsbeispiel.
• BZSt-Antrag.

Strategie und Praxis-Tipps

• Fintech-Substanz: litauische E-Money-Lizenz erfordert physische Praesenz — Pruefung Treaty-Schutz.
• Logistik Hafen Klaipeda: Betriebsstaette pruefen.
• EU-MTRL bei Schachtel.
• Pillar Two-Mindeststeuer bei niedrig besteuerten Holdings.

Querverweise

• stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen, stb-dba-ansaessigkeit-tie-breaker-rules, stb-dba-methodenartikel-anrechnung-vs-freistellung, stb-dba-quellensteuer-erstattung-bzst-50c-estg, stb-dba-estland, stb-dba-lettland.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-Litauen 22.07.1997, BGBl. 1998 II S. 84, in Kraft 28.12.1997. Dividenden 5/15%, Zinsen 10%, Lizenzen 5/10% (Industrieausruestung/andere). KSt Litauen 15%. MLI-Status: aktuellen BMF-DBA-Stand pruefen.