Portugal Vat Return

Portugal — IVA (Declaração Periódica) — Skill v3.0

General reference only. This skill is general tax/accounting reference material for AI-assisted workflows. It has not been reviewed for any specific person's facts, documents, elections, deadlines, residency, filing status, or local procedures. Do not rely on it to file, pay, amend, or take a tax position without review by a qualified professional in the relevant jurisdiction.

Secção 1 — Referência rápida

Leia esta secção na íntegra antes de classificar qualquer transação. O runbook do fluxo de trabalho encontra-se na Secção 1 do vat-workflow-base — siga esse runbook, com esta skill a fornecer o conteúdo específico do país e o eu-vat-directive a fornecer o conteúdo da diretiva da UE.

Campos principais da Declaração Periódica (os que utilizará com maior frequência):

Defaults conservadores — específicos de Portugal:

Limiares de sinalização (red flags):

Secção 2 — Inputs necessários e catálogo de recusas

Inputs necessários

Mínimo viável — extrato bancário do período. Aceite de: CGD (Caixa Geral de Depósitos), Millennium BCP, Santander Portugal, Novo Banco, BPI, ActivoBank, Banco CTT, Revolut Business, Wise Business, ou qualquer outro.

Recomendado — faturas de venda (sobretudo intracomunitárias e em autoliquidação), faturas de aquisição acima de €400, NIF do cliente (9 dígitos, prefixo PT para contexto UE).

Ideal — ficheiro SAF-T (PT) extraído do software de faturação, Declaração Periódica do período anterior, reconciliação do crédito do campo 41.

Política de recusa se faltar o mínimo — SOFT WARN. Mesmo padrão que a Malta v2.0.

Catálogo de recusas específico de Portugal

R-PT-1 — Regime de isenção (Art.º 53.º CIVA). Acionador: cliente abrangido pela isenção de pequenas empresas (volume de negócios ≤ €15.000, limiar alterado pelo OE 2024/2025 — verificar valor em vigor). Mensagem: "Os clientes em regime de isenção não liquidam IVA e não podem deduzir IVA suportado. Não entregam Declaração Periódica. Esta skill cobre apenas o regime normal."

R-PT-2 — Isenção parcial (pro rata / Art.º 23.º CIVA). Acionador: operações simultaneamente tributáveis e isentas, não de minimis. Mensagem: "Operações mistas (tributáveis e isentas) exigem aplicação do pro rata nos termos do Art.º 23.º CIVA. Recorra a um contabilista certificado."

R-PT-3 — Regime da margem (Art.º 50.º-A a 50.º-D CIVA). Acionador: bens em segunda mão, arte, antiguidades. Mensagem: "O regime da margem exige cálculo bem a bem. Fora do âmbito."

R-PT-4 — Grupo de IVA. Acionador: grupo de IVA. Mensagem: "O grupo de IVA exige consolidação. Fora do âmbito."

R-PT-5 — Representante fiscal. Acionador: não residente com representante fiscal. Mensagem: "Não residente com representante fiscal — fora do âmbito."

R-PT-6 — Taxas Madeira / Açores. Acionador: cliente opera na Madeira ou nos Açores. Mensagem: "A Madeira (22%/12%/5%) e os Açores (16%/9%/4%) têm tabelas de taxas diferentes. Esta skill cobre apenas as taxas de Portugal Continental. Recorra a um contabilista certificado familiarizado com as taxas regionais."

R-PT-7 — Imobiliário (IVA imobiliário). Acionador: operações com imóveis. Mensagem: "O IVA sobre operações imobiliárias é complexo. Recorra a um contabilista certificado."

R-PT-8 — IRS/IRC em vez de IVA. Acionador: o utilizador pergunta sobre IRS/IRC em vez de IVA. Mensagem: "Esta skill trata exclusivamente do IVA português."

Nota importante — regime NHR/IFICI: O regime do Residente Não Habitual (NHR), bem como o regime IFICI que o sucedeu, são regimes de IRS (imposto sobre o rendimento). O NHR NÃO isenta de IVA. Quem estiver em NHR/IFICI e exercer atividade económica continua sujeito às regras gerais do CIVA — incluindo registo, liquidação e dedução de IVA, e entrega da Declaração Periódica. Para análise do regime de rendimento, consulte a skill pt-nhr-ifici.

Secção 3 — Biblioteca de padrões de fornecedores (tabela de consulta)

Pesquisa por substring sem distinção entre maiúsculas e minúsculas. Se nada coincidir, recorra à Secção 5.

3.1 Bancos portugueses (comissões isentas — excluir)

3.2 Estado português e entidades estatutárias (excluir na totalidade)

3.3 Serviços públicos portugueses

3.4 Seguros (isentos — excluir)

3.5 Correios e logística

3.6 Transportes (Portugal, doméstico)

3.7 Retalho alimentar (bloqueado salvo se setor da restauração/hotelaria)

3.8 SaaS — fornecedores UE (autoliquidação)

3.9 SaaS — fornecedores fora da UE (autoliquidação)

3.10 SaaS — a exceção

3.11 Processadores de pagamento

3.12 Serviços profissionais (Portugal)

3.13 Salários e Segurança Social (excluir na totalidade)

3.14 Imóveis e renda

3.15 Transferências internas e exclusões

Secção 4 — Exemplos resolvidos

Seis classificações totalmente resolvidas, com base num hipotético consultor de TI trabalhador independente sediado em Portugal (regime normal de IVA).

Exemplo 1 — Autoliquidação SaaS fora da UE (Notion)

Linha de input: 03.04.2026 ; NOTION LABS INC ; DÉBITO ; Subscrição mensal ; USD 16,00 ; EUR 14,68

Raciocínio: Entidade dos EUA. Autoliquidação fora da UE nos termos do Art.º 6.º n.º 6 do CIVA. O cliente autoliquida: IVA output no campo 17, IVA dedutível no campo 23. Resultado líquido zero.

Output:

Exemplo 2 — Serviço UE, autoliquidação (Google Ads)

Linha de input: 10.04.2026 ; GOOGLE IRELAND LIMITED ; DÉBITO ; Google Ads abril 2026 ; -850,00 ; EUR

Raciocínio: Entidade IE — autoliquidação UE. IVA output no campo 17, IVA input no campo 23. Líquido zero.

Output:

Exemplo 3 — Despesa de representação, tratamento em Portugal

Linha de input: 15.04.2026 ; RESTAURANTE BELCANTO LISBOA ; DÉBITO ; Jantar de negócios ; -220,00 ; EUR

Raciocínio: Restaurante. Em Portugal, o IVA suportado em refeições de negócios é, em regra, dedutível ao abrigo do Art.º 21.º n.º 1 al. d) do CIVA, mas apenas 50% se forem consideradas despesas de representação. O limite de 50% aplica-se à própria dedução do IVA (e não somente à base do IRS/IRC). Por defeito: bloquear e sinalizar ao revisor. Se confirmada finalidade empresarial com documentação → 50% do IVA dedutível.

Output:

Exemplo 4 — Bens de investimento (imobilizado)

Linha de input: 18.04.2026 ; WORTEN (SONAE) ; DÉBITO ; Portátil HP ; -1.595,00 ; EUR

Raciocínio: €1.595 brutos. Em Portugal, os ativos utilizados por mais de um ano e acima de um limiar de minimis são imobilizado (bens de investimento). O IVA suportado vai para o campo 21 (IVA dedutível — imobilizado) em vez do campo 23. Sujeito a regularização ao longo de 5 anos (móveis) ou 20 anos (imóveis) — Art.º 24.º a 26.º do CIVA.

Output:

Exemplo 5 — Venda de serviço B2B intra-UE

Linha de input: 22.04.2026 ; STUDIO KREBS GMBH ; CRÉDITO ; Fatura PT-2026-018 consultoria TI ; +3.500,00 ; EUR

Raciocínio: Serviços B2B para a Alemanha — o lugar da prestação é o país do adquirente (Art.º 6.º n.º 6 al. a) CIVA / Art.º 44.º da Diretiva). Reportar no campo 7 (operações isentas com direito a dedução). Sem IVA liquidado. Verificar o USt-IdNr alemão no VIES.

Output:

Exemplo 6 — Viaturas, regras de dedução

Linha de input: 28.04.2026 ; ALD AUTOMOTIVE PORTUGAL ; DÉBITO ; Renting VW Golf ; -450,00 ; EUR

Raciocínio: Renting de viatura. Em Portugal, o IVA suportado em viaturas ligeiras de passageiros não é, em regra, dedutível (Art.º 21.º n.º 1 al. a) CIVA). Exceções: táxis, ensino de condução, viaturas afetas a aluguer em empresas de rent-a-car, veículos elétricos (50% dedutíveis desde 2020), híbridos plug-in (50% dedutíveis). Um VW Golf (não elétrico) → bloqueado. Se elétrico/híbrido → 50% dedutível.

Output:

Secção 5 — Regras de classificação Tier 1 (compactadas)

5.1 Taxa normal 23% (Art.º 18.º n.º 1 al. c) CIVA)

Taxa por defeito em Portugal Continental. Vendas → campos 1/2. Aquisições → campo 23 (ou 21/22).

5.2 Taxa intermédia 13% (Art.º 18.º n.º 1 al. b), Lista II)

Restauração (refeições + bebidas não alcoólicas), gasóleo, certos géneros alimentares (conservas, óleos), vinho, inputs agrícolas. Vendas → campos 3/4.

5.3 Taxa reduzida 6% (Art.º 18.º n.º 1 al. a), Lista I)

Géneros alimentares essenciais (pão, leite, fruta, legumes, peixe, carne), água, livros, medicamentos, transporte de passageiros, alojamento, espetáculos culturais. Vendas → campos 5/6.

5.4 Taxa zero e isenções com direito a dedução

Exportações → campo 7. Bens intra-UE → campo 7. Serviços B2B intra-UE → campo 7.

5.5 Isentas sem direito a dedução (Art.º 9.º CIVA)

Saúde, ensino, seguros, serviços financeiros, arrendamento habitacional, serviço postal universal. Se significativas → a R-PT-2 recusa.

5.6 Aquisições locais

IVA suportado em fatura conforme. Bens de investimento → campo 21. Existências → campo 22. Restantes → campo 23.

5.7 Autoliquidação — serviços intra-UE (Art.º 6.º n.º 6)

Serviço UE: base → campo 16, IVA output → campo 17, input → campo 23. Resultado líquido zero.

5.8 Autoliquidação — bens intra-UE (aquisições intracomunitárias)

Bens UE: base → campo 9, IVA output → campo 10, input → campo 23/21.

5.9 Autoliquidação — fora da UE

Países terceiros: base → campo 16, IVA output → campo 17, input → campo 23.

5.10 Autoliquidação interna (Art.º 2.º n.º 1 al. i)-j) CIVA)

Portugal aplica autoliquidação interna em empreitadas de obras (serviços de construção civil), sucatas e licenças de emissão de CO2. O adquirente autoliquida o IVA.

5.11 Bens de investimento (imobilizado)

Ativos utilizados por mais de 1 ano → campo 21 para o IVA suportado. Sujeitos a regularização ao longo de 5 anos (móveis) ou 20 anos (imóveis), Art.º 24.º a 26.º CIVA.

5.12 IVA dedutível bloqueado/restringido (Art.º 21.º CIVA)

• Viaturas ligeiras de passageiros: IVA bloqueado (Art.º 21.º n.º 1 al. a)). Exceções: táxi, ensino de condução, rent-a-car. Veículos elétricos: 50% dedutível. Híbridos plug-in: 50% dedutível.
• Combustíveis: gasóleo para VP, 50% dedutível; GPL/elétrico, 100% dedutível. Gasolina: NÃO dedutível em VP.
• Despesas de representação: IVA 50% dedutível (Art.º 21.º n.º 1 al. d)). Inclui refeições de negócios — 50% do IVA, e não dedução total.
• Deslocações e alojamento: IVA dedutível se relacionado com a atividade e documentado.
• Tabaco: não dedutível.
• Uso pessoal: não dedutível.
• Ofertas: IVA dedutível apenas até 5 por mil do volume de negócios e custo unitário ≤ €50.

5.13 SAF-T (PT)

Portugal exige o SAF-T (Standard Audit File for Tax) a todas as empresas que utilizem software de faturação. O ficheiro SAF-T (PT) é submetido mensalmente à AT e constitui a fonte de dados mais fiável para a classificação de IVA. Quando disponível, prefira os dados do SAF-T (PT) ao extrato bancário. As faturas devem conter o código ATCUD (código único de documento) e, quando aplicável, ser comunicadas via e-fatura.

5.14 Vendas — domésticas locais

Liquidar 23%, 13% ou 6%. Mapear para os campos 1/3/5 conforme aplicável.

5.15 Vendas — B2C transfronteiriças

Acima de €10.000 → a R-EU-5 OSS recusa.

Secção 6 — Catálogo Tier 2 (compactado)

6.1 Combustível e custos de viatura

Padrão: GALP, REPSOL, BP, CEPSA. Default: bloqueado (VP por defeito). Pergunta: "Viatura ligeira de passageiros ou comercial? Elétrico/híbrido (50% IVA dedutível)? Gasóleo para VP: 50% dedutível."

6.2 Restaurantes e despesas de representação

Padrão: restaurante, pastelaria, café. Default: bloquear. Pergunta: "Refeição de negócios (despesa de representação)? IVA 50% dedutível com documentação."

6.3 SaaS ambíguo

Default: autoliquidação país terceiro, campos 16/17 + 23. Pergunta: "Verificar entidade legal na fatura."

6.4 Transferências de sócios/titulares

Default: excluir como suprimento/reforço. Pergunta: "Pagamento de cliente, fundos próprios ou empréstimo?"

6.5 Entradas de particulares

Default: B2C doméstico 23%. Pergunta: "Venda? A empresa ou consumidor final?"

6.6 Entradas estrangeiras

Default: doméstico 23%. Pergunta: "B2B com NIF, B2C, bens/serviços, país?"

6.7 Aquisições de valor elevado

Default: campo 21 se bem de investimento. Pergunta: "Confirmar total da fatura."

6.8 Telemóvel e internet de uso misto

Default: 0%. Pergunta: "Linha dedicada à atividade ou uso misto?"

6.9 Saídas para particulares

Default: excluir. Pergunta: "Prestador de serviços, vencimento, reembolso, pessoal?"

6.10 Levantamentos de numerário

Default: excluir. Pergunta: "Para quê?"

6.11 Renda

Default: sem IVA (habitação). Pergunta: "Comercial com opção pelo IVA (Art.º 12.º n.º 1 al. e))?"

6.12 Hotelaria estrangeira

Default: excluir do IVA dedutível. Pergunta: "Deslocação em serviço?"

6.13 Receitas de Airbnb

Default: sinalizar [T2]. Pergunta: "Registo como Alojamento Local? Duração? Taxa reduzida de 6% para alojamento?"

6.14 Autoliquidação na construção

Padrão: empreiteiro, construção civil. Default: sinalizar [T2]. Pergunta: "Subempreiteiro de obras sujeito a autoliquidação interna?"

6.15 Vendas em plataformas

Default: se UE transfronteiriço acima de €10.000 → R-EU-5. Caso contrário, doméstico 23%. Pergunta: "Vende fora de Portugal?"

Secção 7 — Modelo de papel de trabalho em Excel (específico de Portugal)

Folha "Transações"

A coluna H aceita códigos de campo conforme a Secção 1.

Folha "Resumo por Campo"

| 1  | Vendas 23% base | =SUMIFS(...) |
| 2  | IVA sobre vendas 23% | =1*0,23 |
| 3  | Vendas 13% base | =SUMIFS(...) |
| 4  | IVA sobre vendas 13% | =3*0,13 |
| 5  | Vendas 6% base | =SUMIFS(...) |
| 6  | IVA sobre vendas 6% | =5*0,06 |
| 7  | Isentas com direito a dedução | =SUMIFS(...) |
| 9  | Aquisições intracomunitárias base | =SUMIFS(...) |
| 10 | IVA sobre intracomunitárias | =9*0,23 |
| 16 | Outras operações em autoliquidação base | =SUMIFS(...) |
| 17 | IVA em autoliquidação | =16*0,23 |
| 20 | Total IVA liquidado | =2+4+6+10+17 |
| 21 | IVA dedutível — imobilizado | =SUMIFS(IVA suportado, ..., "21") |
| 22 | IVA dedutível — existências | =SUMIFS(..., "22") |
| 23 | IVA dedutível — outros | =SUMIFS(..., "23") |
| 24 | Total IVA dedutível | =21+22+23 |
| 40 | IVA a pagar | =MAX(0; 20-24) |
| 41 | Crédito de IVA | =MAX(0; 24-20) |

Passo obrigatório de recálculo

python /mnt/skills/public/xlsx/scripts/recalc.py /mnt/user-data/outputs/portugal-vat-<period>-working-paper.xlsx

Secção 8 — Guia de leitura de extratos bancários portugueses

Convenções de formato CSV. Os bancos portugueses exportam CSV com ponto-e-vírgula e datas no formato DD-MM-AAAA ou DD/MM/AAAA. Colunas comuns: Data, Descrição/Movimento, Débito, Crédito, Saldo. A CGD e o Millennium BCP utilizam formatos próprios de exportação.

Variantes da língua. Renda (arrendamento), salário/vencimento, juros, transferência, contribuições, fatura, reembolso, depósito, levantamento. Note-se a grafia europeia: "receção" (e não "recepção").

Transferências internas. "Transferência interna", "movimento entre contas". Excluir.

Pagamentos no Portal das Finanças. Os pagamentos de impostos aparecem como "AT", "FINANÇAS", "PAGAMENTO ESTADO". Excluir sempre.

Segurança Social. As contribuições aparecem como débito direto mensal. Excluir sempre.

Integração com SAF-T. Quando disponível, o ficheiro SAF-T (PT) fornece dados estruturados das faturas, incluindo o NIF das contrapartes, as taxas de IVA e os montantes. Preferir os dados do SAF-T (PT).

Moeda estrangeira. Converter em EUR à taxa do BCE.

Prefixo IBAN. PT = Portugal. ES, IE, FR, DE = UE. US, GB, BR = fora da UE.

Secção 9 — Onboarding (fallback)

9.1 Tipo de entidade

Inferência: Lda. = sociedade; Unipessoal/Sociedade = sociedade; trabalhador independente = sole trader. Fallback: "Trabalhador independente, Lda. ou S.A.?"

9.2 Regime de IVA

Fallback: "Regime normal ou regime de isenção (Art.º 53.º)?"

9.3 NIF

Fallback: "Qual o seu NIF? (9 dígitos, prefixo PT para contexto UE)"

9.4 Período e periodicidade

Fallback: "Mensal (Vol. B) ou trimestral (Vol. A)?"

9.5 Setor de atividade

Fallback: "Qual a atividade da empresa?"

9.6 Trabalhadores

Inferência: débitos para a Segurança Social. Fallback: "Tem trabalhadores?"

9.7 Operações isentas

Fallback: "Realiza vendas isentas?" Se sim → R-PT-2.

9.8 Crédito transitado

Perguntar sempre. "Crédito de IVA do período anterior? (Campo 41)"

9.9 Clientes transfronteiriços

Fallback: "Clientes fora de Portugal? UE/fora da UE? B2B/B2C?"

9.10 Operações na Madeira/Açores

Condicional: "Tem operações na Madeira ou nos Açores?" Se sim → R-PT-6 recusa.

9.11 NHR / IFICI

Condicional: "Beneficia do regime NHR ou do regime IFICI?" Estes regimes aplicam-se ao IRS e NÃO isentam de IVA — o IVA segue as regras gerais. Para a análise de IRS, consulte a skill pt-nhr-ifici.

Secção 10 — Material de referência

Fontes

1. Código do IVA (CIVA) — https://info.portaldasfinancas.gov.pt
2. RITI (Regime do IVA nas Transações Intracomunitárias) — D.L. 290/92
3. Formulário e instruções da Declaração Periódica — Portal das Finanças
4. Especificações técnicas do SAF-T (PT) — Portaria 302/2016 (e diplomas posteriores sobre ATCUD e e-fatura)
5. Diretiva 2006/112/CE do Conselho — através da skill companheira eu-vat-directive
6. VIES — https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/
7. Regime NHR/IFICI — consultar pt-nhr-ifici (apenas para efeitos de IRS, sem impacto em IVA)

Lacunas conhecidas

1. Tabelas de taxas da Madeira/Açores não incluídas (R-PT-6 recusa).
2. Autoliquidação interna na construção apenas sinalizada T2.
3. Regra dos 50% para veículos elétricos/híbridos requer a classificação atual do veículo.
4. Limiar do regime de isenção (€15.000, alterado pelo OE 2024/2025) — verificar valor em vigor.
5. A integração com SAF-T (PT) está sinalizada mas não automatizada.
6. A dedução a 50% do IVA em despesas de representação (restaurantes) exige documentação de suporte.
7. A dedução a 50% do IVA no gasóleo para VP é a atual — verificar anualmente.

Change log

• v3.0 (Maio 2026): Tradução para português europeu (PT-PT). Reforço da referência ao NHR/IFICI e clarificação de que não isenta de IVA. Atualização do limiar do regime de isenção para €15.000 (OE 2024/2025) e menção explícita de SAF-T (PT), ATCUD e e-fatura.
• v2.0 (Abril 2026): Reescrita completa para a estrutura Malta v2.0.
• v1.0/1.1: Skill inicial.

Auto-verificação (v3.0)

1. Referência rápida: sim. 2. Biblioteca de fornecedores (15): sim. 3. Exemplos resolvidos (6): sim. 4. Tier 1 (15): sim. 5. Tier 2 (15): sim. 6. Modelo Excel: sim. 7. Onboarding (11, com NHR/IFICI): sim. 8. 8 recusas: sim. 9. Referência: sim. 10. Bloqueio de viaturas com exceção EV/híbrido a 50%: sim. 11. Dedução de 50% do IVA na restauração: sim. 12. Exigência de SAF-T (PT), ATCUD e e-fatura referida: sim. 13. Continental vs Madeira/Açores: sim. 14. Estrutura de três taxas (23/13/6): sim. 15. Autoliquidação fora da UE nos campos 16/17: sim. 16. Cruzamento com pt-nhr-ifici e ressalva de que NHR não isenta de IVA: sim.

Fim da Skill — Portugal IVA (Declaração Periódica) v3.0

Esta skill está incompleta sem AMBOS os ficheiros companheiros: vat-workflow-base v0.1+ E eu-vat-directive v0.1+.

Aviso legal

Esta skill e os seus outputs são fornecidos apenas para fins informativos e de cálculo e não constituem aconselhamento fiscal, jurídico ou financeiro. A Open Accountants e os seus contribuidores não assumem qualquer responsabilidade por erros, omissões ou consequências decorrentes do uso desta skill. Todos os outputs devem ser revistos e validados por um profissional qualificado (designadamente, contabilista certificado, revisor oficial de contas ou outro profissional legalmente habilitado) antes de qualquer entrega ou tomada de decisão.

A versão mais atualizada e verificada desta skill é mantida em openaccountants.com. Inicie sessão para aceder à versão mais recente, solicitar revisão profissional por um contabilista licenciado e acompanhar atualizações à medida que a legislação evolui.

Source: OpenAccountants — open tax Guides for AI, reviewed by named CPAs/CAs/EAs. Quality: source-cited draft. For always-current figures and named-accountant backing, connect the OpenAccountants MCP server (openaccountants-mcp).